Сингапур и Люксембург: новый налоговый договор вступил в силу

Posted by on Dec 29, 2015 in дивиденды, интеллектуальная собственность, Люксембург, международное налогообложение, международные стандарты, налог у источника, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией, Сингапур | 0 comments

image28 декабря 2015 года вступила в силу новая редакция Соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Люксембургом. Новое соглашение, подписанное в октябре 2013 года, заменило старый налоговый договор между странами от 1993 года.

Новое сингапурско-люксембургское налоговое соглашение устанавливает, что дивиденды и проценты, выплачиваемые резиденту одного договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, подлежат налогообложению не у источника выплаты, а только в государстве получателя дивидендов, в то время как прежнее соглашение предусматривало налог у источника. Ставка налога у источника на роялти теперь снижена с 10% до 7%.

Новый договор также увеличивает период для определения образования постоянного представительства и, среди прочего, устанавливает более благоприятный режим налогообложения доходов от международных воздушных перевозок. В своей новой редакции соглашение имплементирует современные стандарты обмена налоговой информацией.

Полный текст соглашения в обеих редакциях доступен здесь.

Read More

Индия сокращает число налоговых споров в судах

Posted by on Dec 23, 2015 in Индия, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

Income-Tax-Department-IndiaВ целях снижения количества судебных споров с налогоплательщиками, Центральный комитет по прямому налогообложению в составе налогового департамента Индии выпустил Циркуляр №21/2015, пересматривающий лимит по сумме взыскиваемых налогов для подачи апелляций налоговым органом.

Ранее налоговый орган мог обращаться в Апелляционный Трибунал по налогу на прибыль за пересмотром дела, если сумма доначисленного налога составляла как минимум 400 тыс. индийских рупий (около 6 тыс. долларов США), а в Высокий Суд – если речь шла хотя бы об 1 млн. индийских рупий (около 15,2 тыс. долларов США). Циркуляр, выпущенный 10 декабря, устанавливает новые минимальные лимиты: 1 млн. рупий для Апелляционного Трибунала, 2 млн. рупий для Высокого Суда и 2,5 млн. рупий для Верховного Суда. Новые лимиты применяются и ретроспективно, к спорам, уже ожидающим рассмотрения.

Центральный комитет также инициировал создание консультационного совета при Главном комиссаре налога на прибыль, который будет рассматривать возможность отзыва апелляций, поданных налоговым департаментом по спорам о взыскании сумм налогов, превышающих вновь установленные лимиты, если речь не идет о вопросе права или спор может быть разрешен налоговым департаментом.

По заявлению министра финансов Индии, эти меры помогут не только разгрузить суды от апелляций, поданных налоговым департаментом, на 50%, но и освободить налогоплательщиков от чрезмерно длительных судебных разбирательств.

Save

Read More

Вступили в силу налоговые соглашения Сингапура и Гонконга

Posted by on Dec 21, 2015 in Гонконг, международное налогообложение, налоговое резидентство, налоговое соглашение, ОАЭ, обмен налоговой информацией, офшор, Сейшелы, Сингапур | 0 comments

tax_treatyНа минувшей неделе, 18 декабря 2015 года вступили в силу соглашения об избежании двойного налогообложения, подписанные Сингапуром с Эквадором, Республикой Сан-Марино и Сейшельскими островами. Соглашения устраняют двойное налогообложение доходов от трансграничных коммерческих операций, а также предусматривают обмен налоговой информацией. Важно отметить, что, хотя льготы по соглашениям могут быть применены только налоговыми резидентами договаривающихся стран, информационный обмен может затрагивать не только резидентов, но и, например, офшорные компании на Сейшелах, не считающиеся налоговыми резидентами какой-либо из сторон соглашения.

Ранее, 10 декабря в силу вступило соглашение об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и ОАЭ, подписанное год назад. Применять предусмотренные в нем льготы можно с налоговых периодов, начавшихся 01 апреля 2016 года или позже.

В начале декабря в силу также вступили соглашения Гонконга об обмене налоговой информацией с Данией, Фарерскими островами, Исландией и Норвегией.

Read More

Япония снижает корпоративный налог

Posted by on Dec 18, 2015 in 2016, 2017, косвенный налог, налог на прибыль, налоговые льготы, налогообложение, Япония | 0 comments

Empire_of_Japan_flagЯпония продолжает работать над реализацией налоговой реформы, объявленной еще в преддверии 2015 года и направленной на поощрение развития бизнеса, инвестиций и продуктивности предприятий. На днях правящая коалиция страны согласовала налоговые меры для компаний на 2016 фискальный год.

Итак, в 2016 году эффективная ставка корпоративного налога в Стране восходящего солнца сократиться даже больше, чем планировалось изначально, то есть до 29,97%, а в 2018 – до 29,74%. Напомним, что в настоящее время эффективная ставка корпоративного налога в Японии составляет 33,06%, а до апреля 2015 года она доходила до 35.64%.

Правящая коалиция также согласовала список продуктов, которые и далее будут облагаться налогом на потребление по текущей ставке 8%, в то время как стандартная ставка этого налога будет увеличена до 10% в апреле 2017 года. В качестве помощи малому бизнесу, закупающему оборудование, законодатели также согласовали пятидесятипроцентную льготу по налогу на имущество на три года.

Read More

Россия рассматривает очередные изменения в правила КИК

Posted by on Dec 15, 2015 in 2016, CFC, деофшоризация, налогообложение, Россия | 0 comments

flag_of_RussiaВчера на рассмотрение российского парламента были представлены очередные поправки в правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Принятые чуть больше года назад, правила КИК уже претерпели некоторые изменения, тем не менее, не устранившие всех неточностей и ошибок, допущенных при разработке правил.

Среди предлагаемых изменений возможность применения международных стандартов финансовой отчетности при подготовке отчетности КИК; продление срока безналоговой ликвидации КИК до конца 2017 года; устранение двойного налогообложения дивидендов, полученных КИК из России; освобождение от налогообложения вкладов в КИК, являющиеся структурами без образования юридического лица; уточнения процедуры признания лица контролирующим и прочие.

Параллельно с попытками усовершенствовать законодательство в этой части, Минфин РФ выпускает различного рода разъяснения, так или иначе касающиеся КИК. Тем не менее, подобного рода деятельность далеко не всегда вносит ясность в вопросы практического применения правил.

Сроки рассмотрения и принятия новых поправок в правила о налогообложении контролируемых иностранных компаний пока не известны. Однако, не исключена вероятность принятия законопроекта в весьма сжатые сроки с тем, чтобы поправки вступили в силу уже с начала 2016 года.

Read More

Швейцария официально «хоронит» банковскую тайну

Posted by on Dec 14, 2015 in EU, FATCA, банковская тайна, Лихтенштейн, международное налогообложение, налогообложение, обмен налоговой информацией, уклонение от налогов, Швейцария | 0 comments

swiss-flag-clipart-1В начале декабря Швейцария официально закрепила кончину банковской тайны для иностранных клиентов, одобрив имплементацию в национальное законодательство правовых основ, необходимых для автоматического обмена информацией.

В настоящее время Швейцария обменивается данными о налоговых уклонистах с иностранными правительствами и учреждениями только по соответствующим запросам. Однако такое решение швейцарского парламента делает возможным автоматический обмен такой информацией с определенными странами, среди которых Австралия и двадцать восемь стран Евросоюза, с которыми Швейцария уже подписала соглашения об автоматическом информационном обмене. Ожидается, что обмениваться с партнерами по соглашениям информацией о средствах иностранных налогоплательщиков Швейцария сможет к 2018 году.

Соглашения Швейцарии об информационном обмене с различными странами будут ратифицироваться парламентом отдельно, но решение швейцарского парламента заложило правовые основы, необходимые для такого обмена. Оно, однако же, не затрагивает банковскую тайну в стране для граждан Швейцарии: данные жителей страны будут защищены.

В дополнение на минувшей неделе Европейский Совет одобрил заключение соглашения со Швейцарией об автоматическом обмене информацией, подписанное еще в мае 2015 года. Европейский Совет также одобрил подписание аналогичных соглашений с Княжеством Лихтенштейн и Республикой Сан-Марино.

Следует отметить, что несмотря на заявленную готовность обмениваться значимой для налогообложения информацией со странами ЕС, а также c Австралией и США (в рамках соглашения в соответствии с FATCA) на автоматической основе, с Россией Швейцария до сих пор не наладила удовлетворительного информационного обмена даже по запросам. Об этом свидетельствует включение Швейцарии в проект нового «черного» списка юрисдикций РФ, который готовится к утверждению.

Read More

Россия и Гонконг одобрили проект налогового договора

Posted by on Dec 8, 2015 in 2016, Гонконг, гонконгская компания, деофшоризация, дивиденды, доходы физических лиц, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, налог на прибыль, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, офшор, Россия | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Hong-KongПереговоры о подписании соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом были начаты еще в 2013 году. Похоже, они близки к своему логическому завершению: проект соглашения был одобрен в минувшую пятницу. Документ готовится к подписанию, которое, как ожидается, состоится совсем скоро, в начале 2016 года.

Вступлению соглашения в силу должно предшествовать не только его подписание, но и ратификация. Применять соглашение можно будет только к налоговым периодам, начинающимся в или после года, следующего за годом вступления соглашения в силу.

Очевидно, что ратификация соглашения сама по себе не повлияет на исключение Гонконга из “черного” списка юрисдикций российской ФНС, который также готовится к финальному утверждению.  Для этого понадобится как минимум опробовать процедуру обмена информацией между странами.

Проект содержит критерии определения резидентства налогоплательщика для целей применения льгот, предусмотренных соглашением, признаки постоянного представительства, а также распределяет права на налогообложение различных доходов между сторонами соглашения. В отношении ряда пассивных доходов проект устанавливает следующие ставки налога у источника:

  • дивиденды – 5% при квалифицированном участии в компании, выплачивающей дивиденды, и 10% в остальных случаях;
  • проценты – не подлежат налогообложению у источника; облагаются налогом только в стране получателя процентов;
  • роялти – 3%.

Разумеется, проект соглашения предусматривает положения об ограничении применения льгот в случае, если получатель доходов не является лицом, имеющим фактическое право на эти доходы; а также развернутое положение об обмене информацией.

Что касается высказываемых прогнозов о том, что соглашение повысит привлекательность инвестиций в российские активы для азиатских и западных инвесторов, действующих через гонконгские корпоративные структуры, то, учитывая текущее состояние дел, их можно назвать чрезмерно оптимистичными.

Полный текст проекта соглашения, опубликованный на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов, доступен здесь.

Read More

Налоговые тенденции ЕС 2015

Posted by on Dec 7, 2015 in 2015, EU, доходы физических лиц, налог на прибыль, налогообложение, НДС | 0 comments

tax_trends_eu_2015Европейская Комиссия выпустила новую редакцию отчета “Тенденции налогообложения в Европейском Союзе”, который содержит подробный статистический и экономический анализ налоговых систем стран ЕС, а также Исландии и Норвегии, входящих в Европейскую экономическую зону.

Отчет состоит из глав, описывающих основные черты налоговых систем и тренды налогообложения каждой из тридцати стран, содержащих таблицы и графики, демонстрирующие изменения налоговых доходов бюджета за период с 2004 по 2013 годы, таблицы основных налоговых реформ в каждой стране, классифицированных по типу принимаемых мер. В конце отчета представлены сравнительные таблицы изменений ставок корпоративного налога, налога на доходы физических лиц и НДС по странам, а также таблицы эффективных налоговых ставок.

Полный текст отчета доступен на вебсайте Еврокомиссии.

Read More

Вторая фаза реформы корпоративного законодательства Сингапура

Posted by on Dec 2, 2015 in 2016, закон о компаниях, регистрация компании, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

CAReformbanner

3 января 2016 года в силу вступит вторая, завершающая фаза реформы корпоративного законодательства Сингапура, одобренной парламентом в октябре 2014 года. Первая фаза уже вступила в силу 1 июля 2015 года.

В рамках второй фазы в новом году в действие вступят следующие изменения:

1) лицо в возрасте 70 лет и выше может быть назначено директором публичной компании без специального одобрения акционеров (в настоящее время такое назначение требует соответствующего акционера);

2) о конфликте интересов и сделках с заинтересованностью должны сообщать не только директора частных и публичных компаний, но и генеральные менеджеры (CEO), поскольку они принимают непосредственное участие в принятии решений;

3) учредительный договор и устав компании заменяются одним учредительным документом – конституцией компании;

4) отменяется правило “одна акция – один голос”, относящееся к публичным компаниям; публичные компании смогут выпускать акции с разными голосующими правами (включая акции с ограниченными голосующими правами или вовсе без таковых), если это разрешено учредительными документами;

5) «спящие» компании (т.е. не ведущие никакой деятельности), акции которых не котируются на бирже и которые не являются дочерними организациями котирующихся компаний, не должны готовить и подавать финансовую отчетность, если:

– компания не является холдингом и ее активы в течение финансового года не превышают 500 тыс. сингапурских долларов (около 355 тыс. долларов США); или компания является холдинговой и активы всей группы компаний в течение финансового года не превышают 500 тыс. сингапурских долларов; и

– компания была «спящей» с момента учреждения либо с конца предыдущего финансового года.

6) электронные реестры акционеров частных компаний, которые ведутся ACRA (регистрационным органом Сингапура), станут доказательством prima facie, что лицо действительно является участником компании (сейчас такую функцию выполняют внутренние реестры акционеров компаний). Компании обязаны уведомлять ACRA об изменениях в отношении участников, но не обязаны вести внутренне реестры; дата подачи информации о соответствующих изменениях в ACRA будет считаться датой вступления этих изменений в силу;

7) ведение реестров директоров, секретарей, аудиторов и менеджеров компаний также полностью возлагается на ACRA; компании должны будут своевременно подавать информацию об изменениях в ACRA, ведение внутренних реестров станет опциональным;

8) компании без ограничений смогут предусматривать в своих конституциях, что методом связи компании с ее акционерами (направления уведомлений, документов) по умолчанию является электронная связь (электронная почта и пр.)

Read More