Налогообложение в Малайзии для экспатов

Posted by on Feb 24, 2016 in 2016, АСЕАН, доходы физических лиц, Малайзия, налоговое резидентство, налогообложение, релокация | 0 comments

KL

В рамках бюджета на 2016 год Малайзия объявила об увеличении налога на доходы физических лиц. О том, как изменится налогообложение доходов экспатов, работающих в Малайзии, начиная с 2016 года, материал ниже.

Территориальный принцип налогообложения

Малайзия следует территориальному принципу налогообложения, то есть облагает налогом только доходы от источника в Малайзии вне зависимости от того, где экспатриат получил эти доходы. Практически все виды доходов от источников в Малайзии подлежат налогообложению: доходы от работы по найму, от коммерческой деятельности, дивиденды и пр. Соответственно, доходы, полученные от источников за пределами Малайзии, не облагаются налогами в стране.

Однако имеются некоторые исключения из этого принципа:

– доход экспатов от источника в Малайзии может быть освобожден от налога в Малайзии, если экспат не является налоговым резидентом этой страны, и если эти доходы получены от работы по найму в Малайзии в течение срока, не превышающего 60 дней в календарном году;

– на налогообложение доходов, полученных от воздушных перевозок и оказания банковских услуг, не распространяется территориальный принцип: общемировые доходы, полученные резидентом Малайзии от таких услуг, подлежат налогообложению в Малайзии.

Read More

Новая Модельная налоговая конвенция США

Posted by on Feb 19, 2016 in 2016, международное налогообложение, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, США | 0 comments

US Model 2016

17 февраля министерство финансов США опубликовало новую версию Модельной налоговой конвенции, которая отныне будет служить образцом для заключения налоговых договоров США с другими странами, заменив собой предыдущую версию 2006 года.

Модельная конвенция 2016 содержит новые положения, направленные на устранение двойного налогообложения без создания возможностей для двойного неналогообложения или избежания налогов. Министерство финансов США поясняет, что Модельная конвенция 2016 не уменьшает налоги у источника на доходы, которым свойственна высокая мобильность (доходы, которые налогоплательщики могут легко перемещать по странам мира с помощью вычитаемых из налогооблагаемой базы выплат, таких как роялти и проценты по долговым обязательствам), если выплата таких доходов производится лицу, аффилированному с плательщиком и применяющему пониженную ставку налога либо освобождение от налога в отношении такого дохода в соответствии с льготным налоговым режимом.

В дополнение к этому, новая статья обязывает партнера США по международному налоговому договору консультироваться с США на предмет внесения изменений в заключенный договор, когда изменения в национальном законодательстве государства-партнера ставят под сомнение баланс преимуществ, установленный первоначальной редакцией договора, и необходимость уменьшения двойного налогообложения с его помощью.

Модельная налоговая конвенция 2016 также предусматривает меры по уменьшению налоговых преимуществ, получаемых в результате так называемых корпоративных инверсий, практики, используемой американскими компаниями для ухода от федеральных налогов: создание новой материнской компании в офшорной безналоговой зоне с последующей перерегистрацией компании-учредителя в американский филиал такого материнского офшора. В частности, конвенция запрещает уменьшение налога у источника, если компания, выплачивающая доход от источника в США, вовлечена в подобные инверсии с аффилированными иностранными лицами.

Министерство финансов также включило в Модельную конвенцию 2016 правила о разрешении споров между странами о применении налогового договора посредством арбитража, решение которого обязательно для обеих сторон. Тот же подход к разрешению споров уже включен в четыре действующих налоговых соглашения США с другими странами, и в три соглашения, ожидающих одобрения Сената.

Министерство финансов готовит детальное техническое пояснение к Модельной конвенции 2016 и планирует опубликовать его весной. А пока на сайте министерства можно ознакомиться с преамбулой и непосредственно текстом Модельной конвенции 2016.

Read More

Сингапур-Таиланд: ратифицирован новый налоговый договор

Posted by on Feb 17, 2016 in 2017, АСЕАН, дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Сингапур, Таиланд | 0 comments

Flag-Thailand-Singapore15 февраля 2016 года Сингапур ратифицировал новое соглашение об избежании двойного налогообложения с Таиландом. Новое соглашение было подписано сравнительно недавно, в июне 2015 года, и заменило собой прежнее, заключенное в далеком 1975 году.

Новое соглашение соответствует современным международным стандартам (в том числе в части обмена информацией), тщательно разграничивает права государств-сторон соглашения на обложение доходов налогом, предусматривает четкие правила зачета налога в одном государстве, уплаченного в другом государстве, а также учитывает особенности национального налогового законодательства обеих стран-участниц.

По сравнению с прежним, соглашение 2015 года значительно снижает налогообложение у источника на пассивные доходы. Теперь ставка налога у источника на дивиденды не может превышать 10%; соглашение 1975 года устанавливало эту ставку на уровне 20%, причем получатель дивидендов должен был владеть минимум 25% голосующих акций компании, выплачивающей дивиденды.

Read More

Индия: новый метод сбора информации о выплатах нерезидентам

Posted by on Feb 11, 2016 in валютный контроль, инвестиции, Индия, налог на прибыль, налог у источника, налоговый орган, обмен налоговой информацией | 0 comments

Income-Tax-Department-India

Правительство Индии внесло изменения в процедуру предоставления информации относительно платежей в пользу нерезидентов. Изменения вступили в силу 4 января 2016 года и направлены на достижение баланса между соблюдением требований законодательства и сбором информации. Хотя некоторые вопросы об имплементации новых правил пока остаются нерешенными, в целом они позволят упростить процедуру предоставления информации о платежах нерезидентам и, по мнению правительства, упростят ведение бизнеса в Индии.

Read More

Гонконг и Сингапур – лидеры рейтингов экономической свободы

Posted by on Feb 9, 2016 in 2016, Австралия, АСЕАН, Великобритания, Вьетнам, Гонконг, Индия, Индонезия, Казахстан, Кипр, Китай, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Россия, Сингапур, СНГ, США, Швейцария, экономическая свобода | 0 comments

2016 Index of Economic Freedom

The Heritage Foundation опубликовал свой ежегодный рейтинг стран по уровню экономической свободы на 2016 год. Рейтинг выпускается, начиная с 1995 года, и отчет 2016 года стал двадцать вторым по счету. Рейтинг отслеживает изменения в уровне экономической свободы по всему миру и оценивает экономические условия и политику правительств в 186 странах.

Первое и второе места, по версии The Heritage Foundation, в этом году занимают Гонконг и Сингапур соответственно. Напомним, что те же места обе юрисдикции заняли в аналогичном рейтинге института «Фрейзер» на 2015 год. В пятерку наиболее экономически свободных стран The Heritage Foundation включил также Новую Зеландию, Швейцарию и Австралию. Остальные юрисдикции отнесены к четырем следующим категориям: по большей части свободные, относительно свободные, по большей части несвободные и репрессивные экономики.

В число по большей части свободных экономик попали такие страны как Великобритания (10 место), США (11), Нидерланды (16), Люксембург (19), ОАЭ (25), Малайзия (29), Австрия (28), Латвия (36) и другие. В категорию относительно свободных экономик вошли, среди прочих, Кипр (42), Армения (54), Мальта (55), Казахстан (68), Азербайджан (91). К числу по большей части несвободных экономик отнесены Киргизия (96), Индонезия (99), Индия (123), Вьетнам (131), Китай (144), Таджикистан (149), Россия (153). Репрессивными экономиками названы Беларусь (157), Украина (162), Узбекистан (166) и прочие.

Ряд стран (в том числе Лихтенштейн) не получили оценки в рамках рейтинга по причине недостаточности статистических данных.

Read More

InvestHK продолжит помогать зарубежным инвесторам

Posted by on Feb 4, 2016 in 2015, Гонконг, гонконгская компания, инвестиции, Китай, международный бизнес, регистрация компании | 0 comments

IHK_logo

Инвестиционный департамент при правительстве Гонконга Invest Hong Kong (InvestHK) объявил о рекордном количестве иностранных и китайских компаний, которым он помог учредить подразделения в Специальном административном районе в 2015 году.

В прошлом году в Гонконг пришли 375 иностранных компаний из 36 юрисдикций. Китайские компании продолжают лидировать (78 компаний), на втором месте находятся компании из США (49 компаний), затем идут британские (36 компаний), японские (31 компания) и французские (20 компаний). Впервые InvestHK помог двум компаниям из Латвии и с Сейшельских островов с открытием подразделений в Гонконге (представительства банка и компании, производящей и торгующей продуктами питания и напитками, соотвественно).

Если говорить о быстро развивающихся секторах экономики, департамент отмечает значительный рост числа компаний, занятых в индустрии Интернета вещей и финансовых технологий (в 2015 году в Гонконге было зарегистрировано 19 таких компаний против 9 в 2014). Кроме того, в прошлом году InvestHK помог 69 зарубежным стартапам (главным образом, из Франции, США и Великобритании) выйти на местный рынок.

Глава InvestHK д-р Саймон Галпин отметил, что несмотря на продолжающиеся проблемы, Гонконг продолжает привлекать зарубежных и китайских инвесторов. В новом году агентство продолжит идентифицировать инвесторов из ключевых секторов и привлекать в юрисдикцию различные компании, от молодых предприятий до транснациональных корпораций.

InvestHK был основан правительством Гонконга в июле 2000 года с целью привлекать прямые иностранные инвестиции и поддерживать зарубежный и китайский бизнес в организации присутствия в Гонконге. InvestHK консультирует иностранный бизнес и помогает ему преуспеть в юрисдикции. На декабрь 2015 года департамент осуществил проекты для 3 820 иностранных компаний, которые в совокупности создали более 41 тыс. рабочих мест в течение первого года деятельности в Гонконге и принесли инвестиции на сумму около 101 млрд. гонконгских долларов (свыше 12 млрд. долларов США).

Read More

Россия меняет проект “черного списка юрисдикций”

Posted by on Feb 2, 2016 in 2016, CFC, БВО, Бруней, Великобритания, Гонконг, деофшоризация, Камбоджа, Лаос, Лихтенштейн, Макао, Мальта, международное налогообложение, международные стандарты, Мьянма, налоговое соглашение, налоговый орган, ОАЭ, обмен налоговой информацией, Остров Мэн, офшор, Россия, Тайвань, Швейцария | 0 comments

The_Black_ListФедеральная налоговая служба подготовила новый проект нового перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. Новый “черный список” создается в целях применения правил контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу в России с 1 января 2015 года.

Первый его проект был опубликован еще в октябре 2015 года, и ожидалось, что новый список будет применяться уже с 1 января 2016 года. Однако, этого не случилось, а 21 января 2016 года в проект списка были внесены изменения.

Нынешнюю редакцию “черного списка” покинули Абхазия, Австрия, Великобритания, Израиль, Ливан, Мальта, Швейцария и Южная Осетия, так что список государств теперь состоит из 111 пунктов против 119 в прежней редакции. Однако список территорий увеличился: его пополнили Виргинские острова (США), Гренландия, Гуам, Пуэрто Рико, Тайвань и Фаррерские острова.

Редакция списка государств и территорий от 21 января 2016 года доступна здесь. Ожидается утверждение списка и соответствующего приказа.

Read More

Еврокомиссия представила пакет мер против уклонения от налогов

Posted by on Feb 1, 2016 in EU, международное налогообложение, международный бизнес, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налогообложение, обмен налоговой информацией, уклонение от налогов | 0 comments

ec_logoВ конце января Европейская Комиссия представила свой пакет мер, направленный на борьбу с уклонением от корпоративного налога. Пакет включает следующие ключевые предложения.

Во-первых, предлагается принять Директиву против уклонения от налогов (Anti Tax Avoidance Directive), вводящую шесть соответствующих мер, обязательных к применению всеми странами-членами ЕС для борьбы с распространенными формами агрессивного налогового планирования. Во-вторых, предлагается пересмотреть Директиву об административном сотрудничестве в области налогообложения для лучшего обеспечения информационного обмена о налогах, уплачиваемых транснациональными корпорациями, между странами-членами ЕС.

Пакет также включает в себя рекомендации по предотвращению злоупотреблений налоговыми соглашениями. Наконец, в пакет входит план по усовершенствованию способов взаимодействия ЕС с третьими странами в области эффективного управления налогообложением.

Вместе с тем, Еврокомиссия выпустила исследование, посвященное тем нормам корпоративного налогообложения в странах ЕС, которые позволяют применять методы агрессивного налогового планирования, а также основным структурам, позволяющим компаниям избегать налогообложения.

Вице-председатель Еврокомиссии Валдис Домбровскис назвал разработку пакета следующим шагом на пути к увеличению эффективности и справедливости системы налогообложения в ЕС. Европа может стать глобальным лидером в борьбе с избежанием налогообложения, однако это потребует скоординированных действий от всех стран и исключения ситуации, в которой 28 стран-членов ЕС применяют 28 различных подходов.

Детально с предложениями Еврокомиссии, входящими в пакет мер против уклонения от налогов, а также с исследованием можно ознакомиться здесь.

Read More