Сингапур ратифицировал изменения в налоговый договор с Россией

Posted by on Nov 28, 2016 in 2017, дивиденды, инвестиции, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Россия, Сингапур | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Singapore25 ноября 2016 года Сингапур ратифицировал Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Россией, подписанный странами год назад. Россия ратифицировала изменения к сингапурско-российскому налоговому договору ранее, в июне этого года. Новая деракция налогового договора вступит в силу 1 января 2017 года.

Протокол корректирует критерии признания образования постоянного представительства. Срок существования стройплощадок, строительных, сборочных и монтажных объектов или осуществления связанной с ними надзорной деятельности, при превышении которого такой объект/деятельность признается образующим постоянное представительство, увеличился с 6 до 12 месяцев. Критерий образования постоянного представительства при оказании услуг через персонал приведен в соответствие с концепцией налогового резидентства физических лиц в России и в Сингапуре.

Положения о налогообложении дивидендов теперь также распространяются на выплаты, осуществляемые паевым фондом недвижимости (применительно к Сингапуру – инвестиционными трастами недвижимости (REIT)).

Упрощены условия применения 5% ставки налогообложения дивидендов, в частности, устранено требование о минимальном вложении в капитал компании, выплачивающей дивиденды, в размере 100 тыс. долларов США. Теперь для применения самой низкой ставки необходимо только прямо владеть как минимум 15% в капитале компании. В остальных случаях, а также к выплатам паевых фондов недвижимости применяется ставка 10%. Любые дивиденды и выплаты от паевых фондов недвижимости, получаемые правительством одной страны из другой вовсе освобождаются от налога у источника.

Read More

Индонезия: промежуточные результаты налоговой амнистии

Posted by on Nov 25, 2016 in деофшоризация, Индонезия, налоговые льготы, налоговый орган, налогообложение, уклонение от налогов | 0 comments

indonesian_tax_amnesty

Согласно результатам первой фазы программы амнистии капиталов, завершившейся 30 сентября 2016 года, индонезийские налогоплательщики задекларировали активы как в Индонезии, так и за рубежом на общую сумму 3 516 трлн. рупий (около 260 млдр. долларов США). Бюджет Индонезии получил более 97 трлн. рупий (более 7 млрд. долларов США) в виде налоговых платежей, что составило 59% от 165 трлн., которые правительство страны рассчитывало получить в результате амнистии. При этом налогоплательщики не торопятся репатриировать капитал: в страну было возвращено в общей сложности 135 трлн. рупий, то есть всего 14% от задекларированных активов, находящихся за пределами страны.

Секретарь Кабинета министров Индонезии Прамоно Анунг заявил, что результаты первой фазы налоговой амнистии превысили ожидания правительства. Однако глава налогового органа страны Кен Двиугестеди такими результатами не удовлетворен: дело в том, что только 2,09% из 20,1 млн налогоплательщиков приняли участие в первой фазе программы. Он надеется, что большее число налогоплательщиков воспользуется возможностью добровольного декларирования активов в течение второй и третьей фаз налоговой амнистии.

Чиновник заявил журналистам, что тот факт, что Индонезия смогла собрать 97 трлн. рупий налогов в течение первых трех месяцев программы, позволяет назвать ее самой успешной налоговой амнистией в мире; однако он будет доволен результатами программы только тогда, когда налоговые поступления в бюджет страны в десять раз превысят эти 97 трлн. Двиугестеди также сказал, что в течение второй фазы амнистии налоговая служба постарается привлечь к участию в программе (помимо самых состоятельных налогоплательщиков) больше малых и средних предприятий страны.

Read More

Высокий суд признал офшорные компании налоговыми резидентами Австралии

Posted by on Nov 22, 2016 in CFC, Австралия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение, номинальный директор, офшор, судебные решения | 0 comments

australia16 ноября 2016 года Высокий суд Австралии вынес решение по спору офшорных компаний с налоговым органом страны (Bywater Investments Limited & ORS v Commissioner of Taxation; Hua Wang Bank Berhad v Commissioner of Taxation [2016] HCA 45). Суд постановил, что четыре компании, учрежденные на Каймановых островах, Багамах и Самоа, являются резидентами Австралии для целей налога на прибыль и обязаны платить налог в Австралии.

Почти все директора трех из этих компаний (Bywater Investments Ltd, Chemical Trustee Ltd and Derrin Brothers Properties Ltd) были резидентами Швейцарии. Собрания советов директоров проводились в Швейцарии. Четвертая компания (Hua Wang Bank Berhad) была учреждена на Самоа, и большинство ее директоров были сотрудниками фирмы на Самоа, оказывающей трастовые и корпоративные услуги. В августе 2010 года налоговый орган Австралии произвел расчет налога на прибыль, полученную компаниями от купли-продажи акций, котируемых на фондовой бирже Австралии, и попытался взыскать суммы налога. Компании возразили, заявив что они не являются налоговыми резидентами Австралии согласно статье 6(1) Закона Австралии о налогообложении прибыли (Income Tax Assessment Act 1936). Их возражения были отклонены налоговым органом, поэтому компании обратились в Федеральный суд.

Read More

Индийская реформа налогообложения товаров и услуг

Posted by on Nov 18, 2016 in 2017, GST, Индия, косвенный налог, налогообложение, НДС | 0 comments

india_gst

Индийская система косвенного налогообложения многие годы характеризовалась как набор многоуровневых налогов, который вел к нерациональному использованию ресурсов, препятствовал продуктивности и замедлял экономический рост. Для исправления ситуации в стране и была предложена реформа, предусматривающая введение косвенного налога на товары и услуги (Goods and Services Tax – GST). 03 августа 2016 года верхняя палата парламента Индии приняла соответствующие изменения, и правительство страны обязалось ввести GST с 1 апреля 2017 года.

Ожидается, что введение GST изменит экономику Индии, способствуя развитию общего рынка страны и уменьшив влияние налогов на стоимость товаров и услуг. Реформа повлияет на структуру и распределение налогового бремени, исчисление, уплату и зачет налогов, затронет вопросы отчетности и приведет к изменению всей системы косвенного налогообложения в стране.

GST заменит большинство косвенных налогов, действующих в Индии в настоящее время, как федеральных (федеральный акцизный налог, налог на услуги, дополнительную таможенную пошлину, специальную дополнительную таможенную пошлину, федеральный налог с продаж, федеральные сборы и подати на поставку товаров и услуг), так и налогов, установленных штатами (НДС, местный налог на ввоз и потребление товаров, налог на покупки, налог на роскошь, налоги на проведение лотерей, тотализаторов и азартных игр, местные сборы и подати, налог на развлечения, налог с продаж).

Read More

Сингапур: применение GAAR к физическому лицу

Posted by on Nov 15, 2016 in доходы физических лиц, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

IRAS_mobile28 июня 2016 года Апелляционная Комиссия Сингапура по налогу на прибыль (Income Tax Board of Review) вынесла решение по спору GBF v Comptroller of Income Tax [2016] SGITBR1. Это первый спор о применении общего положения, направленного на противодействие уходу от налогообложения (General Anti-avoidance Rile – GAAR), к физическому лицу.

В общих чертах общее положение о противодействии уходу от налогообложения (GAAR) наделяет налоговый орган полномочиями в целях налогообложения не учитывать или изменять любую договоренность, одной из основных целей которой является уменьшение или избежание любого обязательства по уплате налога. Подробнее о GAAR в Сингапуре см. публикацию о применении GAAR к компаниям на примере дела AQQ.

Налогоплательщик оспаривал обоснованность осуществления полномочий налогового органа в рамках GAAR, в частности того, что налоговый орган не учел в целях налогообложения схему реструктуризации, примененную налогоплательщиком, и решил, что прибыль двух компаний в размере 815 763 сингапурских долларов должна облагаться налогом как доход физического лица.

 

Предыстория

Налогоплательщик является практикующим врачом, специализирующимся в пластической и косметической хирургии. На каком-то этапе своей деятельности он применил сложную схему реструктуризации, которая позволила ему избежать уплаты налога в размере около 160 тыс. сингапурских долларов, примерно вдвое сократив налоговые обязательства Налогоплательщика. В результате применения схемы Налогоплательщик не получил никакого вознаграждения за оказанные им медицинские услуги, оказанные им в участвующих в схеме компаниях. Налоговый орган счел ситуацию необычной и не соответствующей коммерческой действительности. С точки зрения налогового органа, изначально не было коммерческой причины для применения схемы реструктуризации и главной целью схемы было избежание налога.

Read More

Сингапур работает над режимом редомицилирования компаний

Posted by on Nov 9, 2016 in 2017, инвестиции, международный бизнес, налоговое резидентство, регистрация компании, релокация, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

MOFlogo

Министерство финансов Сингапура и Управление бухгалтерского учёта и корпоративного регулирования (ACRA) вынесли на обсуждение предложение по изменению корпоративного законодательства страны с тем, чтобы позволить редомицилировать иностранные компании в Сингапур.

Редомицилирование как процесс перевода компании из юрисдикции ее регистрации в другую юрисдикцию с сохранением идентичности компании, истории существования и деятельности в предыдущих юрисдикциях ее присутствия, минимизирующий перебои в работе компании, предусмотрен в таких странах как Австралия, Канада, Новая Зеландия и другие. Предложение министерства финансов Сингапура и ACRA направлено на введение аналогичного режима, который позволит иностранным компаниям, к примеру, переносить региональные или глобальные штаб-квартиры в Сингапур.

Ключевые моменты предложения министерства финансов и ACRA, вынесенные на обсуждение, сводятся к следующим:

Read More

Джерси: новая политика в отношении реестра бенефициаров

Posted by on Nov 7, 2016 in 2017, бенефициар, Великобритания, Джерси, легализация денежных средств, международные стандарты, налоговый орган, обмен налоговой информацией, прозрачность, реестр бенефициаров, финансовые услуги | 0 comments

flag_of_jersey2 ноября правительство Джерси обнародовало новую политику в отношении реестра бенефициаров компаний, учрежденных в юрисдикции, а также реестра директоров. Новая политика была выработана в результате общественного обсуждения вопроса, проведенного в начале текущего года.

Хотя Джерси, в отличие от многих других юрисдикций, уже имел центральный реестр бенефициарных владельцев структур, учрежденных нерезидентами, многие критики считали, что он неэффективен и не поддерживается в актуальном состоянии. Новая политика направлена на устранение этих недостатков с учетом мнений, высказанных в ходе общественного обсуждения реестра.

Согласно новой политике, провайдеры трастовых и корпоративных услуг будут обязаны уведомлять центральный реестр бенефициаров, существующий на Джерси с 1989 года, об изменениях состава бенефициаров в течение 21 дня с момента, когда они узнали о таких изменениях. Правительство признает, что провайдеры трастовых и корпоративных услуг могут узнать об изменениях в части бенефициарного владения только при проведении проверок на предмет соблюдения законодательства в рамках антиотмывочного законодательства. Более того, обязательство уведомить об изменениях в части бенефициарного владения не возникнет, если эти изменения затронут долю владения, не превышающую определенного предела (в частности, 25%); такие случаи и дальше будут регулироваться внутренними процедурами провайдеров услуг.

Read More

Гонконг заключил соглашения об автообмене с Японией и Великобританией

Posted by on Nov 3, 2016 in BEPS, Великобритания, Гонконг, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое резидентство, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, Сингапур, финансовые услуги, Япония | 0 comments

HK

26 октября правительство Гонконга объявило о подписании соглашений с Японией и Великобританией об автоматическом обмене информацией по финансовым счетам для целей налогообложения. Гонконг планирует начать осуществлять автоматический обмен информацией с этими двумя странами в 2018 году.

В сентябре 2014 года Гонконг поддержал стандарт автоматического обмена информацией, продвигаемый ОЭСР, с намерением приступить к такому обмену на взаимной основе с соответствующими определенным критериям партнерами к концу 2018 года. В июне этого года были приняты изменения в Ордонанс о внутренних доходах, обеспечивающие правовые основы для имплементации автоматического обмена информацией в Гонконге; они вступили в силу с 30 июня 2016 года.

После принятия законодательства об автоматическом обмене информацией Гонконг приступил к определению партнеров по автоматическом обмену среди 42 юрисдикций, подписавших с Гонконгом налоговые договоры и соглашения об обмене налоговой информацией по запросу. Еще в июне правительство Гонконга указало, что шанс стать партнером по автоматическому обмену информацией с Гонконгом имеют те страны, чье законодательство содержит правовые основы для введения автоматического обмена в соответствии со стандартами ОЭСР и обеспечивает надлежащую сохранность, защиту персональных данных и конфиденциальность информации, подлежащей обмену.

Первыми партнерами Гонконга по автоматическому обмену информацией в результате станут Япония и Великобритания. Соглашения, подписанные между странами, основаны на модельном соглашении компетентных органов, предложенном ОЭСР. Гонконг не присоединился к Многостороннему соглашению компетентных органов ОЭСР (MCAA) и пошел по пути заключения прямых двусторонних договоренностей с партнерами, как и Сингапур.

Read More