Гонконг и Беларусь заключили налоговое соглашение

Posted by on Jan 19, 2017 in Гонконг, гонконгская компания, дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией | 0 comments

16 января 2017 года Гонконг и Беларусь подписали всестороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. Соглашение было заключено в рамках инициативы Гонконга по расширению сети налоговых соглашений и стало тридцать шестым по счету договором об избежании двойного налогообложения Гонконга с другими юрисдикциями.

Соглашение позволяет резиденту одной стороны учесть налог, уплаченный в другой стране, в счет налогового обязательства, возникающего в стране его резидентства. Соглашение также устанавливает порядок налогообложения пассивных доходов:

– налог у источника на роялти составит 5% (ставка налога у источника на роялти в Беларуси составляет 15% для компаний и 13% для физических лиц), а в случае с платой за использование или за право использования воздушного судна и того ниже: 3%;

– налог у источника на дивиденды вне зависимости от доли лица, получающего дивиденды, в капитале выплачивающей их компании, составит 5% (ставка налога у источника на дивиденды в Беларуси составляет 12% и 13% для компаний и физических лиц соответственно);

– налог у источника на проценты также составит 5% (ставка налога у источника на проценты в Беларуси – 10% и 13% для компаний и физических лиц соответственно).

К слову, российско-гонконгское налоговое соглашение, вступившее в силу в прошлом году, предусматривает более выгодные условия налогообложения роялти и, вероятно, менее выгодные условия налогообложения дивидендов и процентов.

Гонконгские авиалинии, осуществляющие перелеты в Беларусь, будут облагаться налогом на прибыль в Гонконге. Доходы от международных перевозок, полученные резидентом Гонконга от источника в Беларуси, также будут облагаться налогом в Гонконге, а не в Беларуси.

Гонконгско-беларусское соглашение содержит вполне современные нормы об обмене налоговой информацией, а также положение, направленное против злоупотребления льготами, предоставляемыми им.

Соглашение вступит в силу после его ратификации обеими сторонами. Полный текст соглашения (на английском языке) доступен здесь.

По предварительным данным, Гонконг и Беларусь также договорились о взаимной отмене виз для стимулирования развития экономических связей между юрисдикциями. На сегодняшний день инвестиции Гонконга в экономику Беларуси никак нельзя назвать значительными. Вероятно, налоговый договор между Беларусью и Гонконгом больше послужит дальнейшему росту инвестиций Китая в экономику Беларуси, нежели росту экономических связей страны непосредственно с Гонконгом.

Read More

Реестры бенефициарных владельцев в странах мира

Posted by on Dec 27, 2016 in BEPS, EU, FATF, G20, Panama Papers, Австралия, БВО, бенефициар, Бермудские острова, Великобритания, Германия, Гернси, Джерси, закон о компаниях, инвестиции, Индия, Каймановы острова, Латинская Америка, легализация денежных средств, международные стандарты, налогообложение, Нидерланды, Новая Зеландия, обмен налоговой информацией, Остров Мэн, офшор, ОЭСР, провайдеры, прозрачность, регистрация компании, реестр бенефициаров, Россия, Сейшелы, Сингапур, США, трасты, уклонение от налогов, финансовые услуги, Франция | 0 comments

Одним из актуальных вопросов последних лет стало повышение прозрачности информации о бенефициарных владельцах юридических лиц и структур, не только в связи с предотвращением легализации незаконных денежных средств и финансирования терроризма, но и в связи с уклонением и уходом от налогообложения. Рекомендации FATF, законодательство ЕС, проект ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли и инициативы G20 так или иначе затрагивают вопрос прозрачности владения компаниями, фондами и трастами.

Некоторые страны уже предприняли шаги по созданию реестров бенефициарных владельцев, другие работают над их введением, а третьи только начинают задумываться об этом. Настоящий обзор посвящен ситуации с созданием реестров бенефициаров (с публичным доступом или без такового) в различных странах.

 

Предложение Еврокомиссии

Четвертая Директива ЕС о противодействии легализации денежных средств (Directive 2015/84, 4th AMLD) была официально принята Европейским Парламентом в мае 2015 года и вступила в силу в июне. Ее целью было устранение неясностей предыдущей директивы и улучшение взаимодействия между борьбой с легализацией незаконных денежных средств и мерами против финансирования терроризма. Директива учитывала рекомендации FATF от 2012 года. Изначально предусматривалось, что положения Директивы будут перенесены в национальное законодательство государств-членов ЕС к июню 2017 года, однако Европейская Комиссия выступила с предложением по внесению изменений в Директиву, которые планировалось представить до конца 2016 года.

Изменения касаются в том числе организации доступа к реестрам бенефициарных владельцев* юридических лиц и структур. 19 декабря 2016 года была опубликована последняя на данный момент версия предложения по внесению изменений в 4-ю Анти-отмывочную Директиву ЕС. Совет ЕС согласовал переговорную позицию по изменениям и запросил начала обсуждений с Европарламентом.

Read More

США охотится за активами фигурантов дела 1MDB

Posted by on Dec 13, 2016 in бенефициар, инвестиции, легализация денежных средств, Малайзия, США, траст, трасты, Швейцария | 0 comments

Семья малазийского финансиста Джо Лоу пытается помешать властям США изъять активы на 650 млн. долларов США, которые, как предполагают, были приобретены на незаконные средства, похищенные из фонда 1MDB. Четверо из членов семьи Джо Лоу, включая его отца и брата, бенефициары семейного траста, заявляют, что намерены обратиться в суды Каймановых островов и Новой Зеландии с тем, чтобы заменить швейцарского трастового управляющего.

Лоу опасаются, что швейцарский трастовый управляющий, выступающий держателем активов, не станет противостоять властям США из страха преследования за сокрытие активов. Департамент юстиции США намерен изъять недвижимость, объекты инвстиций и предметы искусства, которые предположительно были приобретены семьей Лоу на деньги, выведенные из государственного фонда развития 1MDB.

Активы, о которых идет речь, включают в себя в том числе долю в нью-йоркском отеле Park Lane стоимостью 380 млн. долларов США, долю в компании EMI Music Publishing стоимостью 107 млн. долларов, бизнес-джет Bombardier стоимостью 35 млн. долларов и пентхаус в Time Warner Center в Нью-Йорке стоимостью 30 млн. долларов. Траст, который владеет активами, в качестве регулирующего права указывает право Новой Зеландии либо Каймановых островов.

Семья Лоу ходатайствовала о переносе судебного слушания в США с 12 декабря 2016 года на 23 января 2017 года, чтобы успеть получить решения судов Каймановых островов и Новой Зеландии о смене трастового управляющего. Однако американский суд отклонил ходатайство о переносе без объяснения причин. Джо Лоу утверждает, что он консультировал 1MDB и не нарушал никаких законов. В то же время полиция Сингапура назвала Лоу «ключевым подозреваемым» в расследовании по делу 1MDB, получив соответствующие показания от бывшего сотрудника банка BSI, обвиняемого в препятствовании правосудию.

Департамент юстиции США полагает, что на средства, похищенные из фонда 1MDB, в 2014 были также приобретены многоквартирный дом в Нью-Йорке стоимостью 51 млн. долларов США и особняк в Беверли-Хиллз стоимостью 31 млн. долларов. Эти объекты недвижимости принадлежат Хадему аль Кубаиси, бывшему управляющему директору компании International Petroleum Investment в Абу-Даби. Власти Абу-Даби и США ведут расследование в отношении аль Кубаиси, который подозревается в получении 473 млн. долларов, выведенных из фонда 1MDB в 2012 году.

Save

Read More

Сингапур ратифицировал изменения в налоговый договор с Россией

Posted by on Nov 28, 2016 in 2017, дивиденды, инвестиции, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Россия, Сингапур | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Singapore25 ноября 2016 года Сингапур ратифицировал Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Россией, подписанный странами год назад. Россия ратифицировала изменения к сингапурско-российскому налоговому договору ранее, в июне этого года. Новая деракция налогового договора вступит в силу 1 января 2017 года.

Протокол корректирует критерии признания образования постоянного представительства. Срок существования стройплощадок, строительных, сборочных и монтажных объектов или осуществления связанной с ними надзорной деятельности, при превышении которого такой объект/деятельность признается образующим постоянное представительство, увеличился с 6 до 12 месяцев. Критерий образования постоянного представительства при оказании услуг через персонал приведен в соответствие с концепцией налогового резидентства физических лиц в России и в Сингапуре.

Положения о налогообложении дивидендов теперь также распространяются на выплаты, осуществляемые паевым фондом недвижимости (применительно к Сингапуру – инвестиционными трастами недвижимости (REIT)).

Упрощены условия применения 5% ставки налогообложения дивидендов, в частности, устранено требование о минимальном вложении в капитал компании, выплачивающей дивиденды, в размере 100 тыс. долларов США. Теперь для применения самой низкой ставки необходимо только прямо владеть как минимум 15% в капитале компании. В остальных случаях, а также к выплатам паевых фондов недвижимости применяется ставка 10%. Любые дивиденды и выплаты от паевых фондов недвижимости, получаемые правительством одной страны из другой вовсе освобождаются от налога у источника.

Read More

Сингапур работает над режимом редомицилирования компаний

Posted by on Nov 9, 2016 in 2017, инвестиции, международный бизнес, налоговое резидентство, регистрация компании, релокация, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

MOFlogo

Министерство финансов Сингапура и Управление бухгалтерского учёта и корпоративного регулирования (ACRA) вынесли на обсуждение предложение по изменению корпоративного законодательства страны с тем, чтобы позволить редомицилировать иностранные компании в Сингапур.

Редомицилирование как процесс перевода компании из юрисдикции ее регистрации в другую юрисдикцию с сохранением идентичности компании, истории существования и деятельности в предыдущих юрисдикциях ее присутствия, минимизирующий перебои в работе компании, предусмотрен в таких странах как Австралия, Канада, Новая Зеландия и другие. Предложение министерства финансов Сингапура и ACRA направлено на введение аналогичного режима, который позволит иностранным компаниям, к примеру, переносить региональные или глобальные штаб-квартиры в Сингапур.

Ключевые моменты предложения министерства финансов и ACRA, вынесенные на обсуждение, сводятся к следующим:

Read More

Вьетнам намерен запретить депозиты для иностранцев

Posted by on Oct 31, 2016 in АСЕАН, банки, Вьетнам, инвестиции | 0 comments

state-bank-of-vietnam

Недавно Государственный (центральный) банк Вьетнама опубликовал проект циркуляра, который говорит, что вкладчиками средств в национальной и иностранных валютах могут быть только резидентные граждане Вьетнама. Два года назад правительственным декретом иностранцам уже запретили размещать средства в банках Вьетнама в иностранной валюте.

Текущее законодательство страны пока не содержит норм, которые бы запрещали иностранным гражданам или нерезидентам иметь сберегательные счета во вьетнамских донгах. Но если новый циркуляр вступит в силу, иностранцы больше не смогут размещать средства на вкладах в банках Вьетнама. Этот шаг вьетнамского центробанка остался непонятым со стороны экспертов в сфере экономики и инвестиций, поскольку он заставит иностранцев, живущих, работающих и инвестирующих в предприятия Вьетнама, переводить накопления за рубеж, тогда как их накопления в национальной валюте Вьетнама могли бы послужить дополнительным источником капитала для страны. Более того, эксперты не видят смысла в запрете депозитов для иностранцев, поскольку им все еще разрешено иметь текущие счета во вьетнамских банках.

Для тех, кто инвестирует и работает во Вьетнаме, в настоящее время доступны относительно высокие процентные ставки по депозитам во вьетнамских донгах (порядка 6,5%), который демонстрирует стабильность в течение последних лет. Запрет на вклады в донгах для иностранцев приведет к оттоку капитала из банков страны, что повлияет на стабильность вьетнамской валюты.

Согласно исследованию Expat Insider на 2016 год, Вьетнам занял 11-место в рейтинге лучших для экспатов стран мира. В последние годы количество иностранцев, выбирающих Вьетнам как место работы, увеличивается.

Save

Save

Read More

Налоговая конкуренция: страны Азии перехватывают инициативу

Posted by on Sep 2, 2016 in BEPS, EU, АСЕАН, Вьетнам, доходы физических лиц, инвестиции, Индонезия, косвенный налог, налог на прибыль, налоговые льготы, налогообложение, ОЭСР, Сингапур, Филиппины | 0 comments

Согласно прежним исследованиям KPMG, десять лет назад тенденция снижения ставок корпоративного налога сильнее всего наблюдалась в странах ЕС. Похоже, что в настоящее время очаг налоговой конкуренции смещается в Азию. Пока ЕС борется против налоговой конкуренции, которую считает недобросовестной, страны Азии подумывают о снижении ставок корпоративного налога, и, видимо, тон им задает Сингапур.

Индонезия

В августе, в ходе презентации налоговой амнистии, президент Индонезии Джоко Видодо заявил, что страна рассматривает возможность снижения корпоративного налога с текущих 25% до 17%: «Идея проста. Если ставка налога на прибыль для корпораций в Сингапуре 17%, а у нас – 25%, то все отправятся туда». Правительство Индонезии обдумывает, снизить ли ставку сразу до 17% или поэтапно, сначала до 20%, а затем до 17%. Кроме того, Индонезия подумывает о создании собственных офшоров, чтобы предотвратить отток капитала, который ожидается вернуть в страну в результате налоговой амнистии, и побороться за привлечение зарубежных инвестиций.

Нет сомнений в том, что невысокие ставки налогов привлекают внимание иностранного капитала, но эксперты отмечают, что для привлечения инвесторов в страну одного этого недостаточно: необходима политическая стабильность, упрощение процедур ведения бизнеса, эффективная работа бюрократического аппарата, конкурентоспособные кадры и распространенный в мире язык для ведения бизнеса. Помимо того, что для привлечения инвесторов Индонезии нужно будет сделать намного больше, чем снизить ставку корпоративного налога, стране придется учесть и последствия в виде уменьшения государственных доходов: Индонезия уже пересмотрела бюджет из-за падения доходов в результате снижения сырьевых цен, а снижение налоговых ставок усугубит фискальный дефицит.

Вьетнам

Вьетнам также заявил о планах по снижению ставки корпоративного налога с 20% до 17%, но только для малых и средних предприятий в рамках плана министерства финансов по смягчению трудностей, с которыми сталкиваются предприниматели. Учитывая опыт таких стран как Южная Корея, Сингапур и Таиланд, минфин Вьетнама считает, что малые и средние предприятия занимают ключевую роль в экономическом развитии страны. Согласно министерству, таких предприятий в стране большинство (точнее 95,2% всех вьетнамских предприятий) и они имеют важное значение в создании рабочих мест.

Read More

Украина и Малайзия подписали налоговый договор

Posted by on Aug 9, 2016 in дивиденды, инвестиции, Малайзия, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог у источника, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией, Украина | 0 comments

Ukrainina_Malaysian_DTA

04 августа 2016 года было подписано соглашение об избежании двойного налогообложения между Украиной и Малайзией. Подписание налогового договора состоялось в ходе официального визита президента Украины Петра Порошенко в Малайзию. Проект налогового договора между двумя странами был утвержден еще в октябре 2012 года, теперь же, после его подписания, предстоит процедура ратификации договора обеими сторонами,

В соответствии с налоговым договором между Малайзией и Украиной ставка налога у источника на дивиденды не может превышать 15%; налоговая ставка в 5% предусматривается для дивидендов, выплачиваемых организации, которая владеет минимум 20% в капитале компании, выплачивающей дивиденды. Максимальная ставка налога у источника на проценты по займам установлена на уровне 10%, а на роялти – 8%. Соглашение также содержит положение об обмене налоговой информацией, разработанное на основе соответствующего стандарта ОЭСР.

Стороны надеются, что соглашение поможет укрепить деловые связи между ними, а также привлечь инвесторов. Украина и Малайзия также намерены усилить двустороннее сотрудничество и в других областях. В частности, Петр Порошенко отметил, что Украина заинтересована в сотрудничестве в таких областях как космические программы, экпорт украинских продуктов питания и медицинских товаров, а также транспортных самолетов “Антонов” для нужд военно-воздушных сил. Президент Украины также отметил, что в этом году начнет действовать украинско-малазийская торговая комиссия.

В концу 2016 года Украина намерена заключить аналогичный налоговый договор с Катаром, а также пересмотреть существующие налоговые соглашения с Бельгией и Великобританией.

Save

Save

Read More

Гонконг вводит новую форму коллективных инвестиций

Posted by on Jun 13, 2016 in Гонконг, гонконгская компания, инвестиции, международный бизнес, регистрация компании, регулятор, трасты, финансовые услуги | 0 comments

HK

10 июня 2016 года правительство Гонконга опубликовало изменения в Ордонанс о ценных бумагах и фьючерсах, позволяющие учреждать в Гонконге открытые инвестиционные компании (open-ended fund company – OFC). Изменения обеспечивают правовой режим для регистрации OFC и регулирования их деятельности. Их основные положения вступят в действие на дату, которую определит министр финансовых услуг и глава казначейства Гонконга.

В настоящее время инвестиционные фонды открытого типа могут учреждаться в Гонконге в форме паевых трастов, но не в виде корпораций (вследствие различных ограничений корпоративного законодательства в части уменьшения капитала). OFC – открытый механизм коллективных инвестиций, учреждаемый в виде компании, но обеспечивающий гибкость при выпуске и выкупе акций (преимущество, которым гонконгские компании не могут пользоваться в настоящий момент). Также на OFC не будут распространяться ограничения по распределению из акционерного капитала, которые распространяются на компании, учрежденные согласно Ордонансу о компаниях.

Учитывая, что OFC вводятся как механизм коллективного инвестирования, первичным регулятором их регистрации и деятельности будет Комиссия по ценным бумагам и фьючерсам. Регистратор компаний будет отвечать за учреждение таких компаний. Подробное описание правил и процедурных вопросов планируется выпустить во вторичных законодательных актах.

Правительство считает, что новые структуры OFC помогут Гонконгу диверсифицировать платформу для учреждения инвестиционных фондов и привлекут в юрисдикцию больше международных управляющих фондами.

Read More

Сингапур и Франция: новое налоговое соглашение

Posted by on Jun 10, 2016 in 2017, дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налогообложение, обмен налоговой информацией, Сингапур, уставный капитал, Франция, холдинг | 0 comments

Flags-Singapore-France01 июня 2016 года вступила в силу новая редакция соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Францией.

В соответствии с договором, ставка налога у источника на дивиденды может составить максимум 5% при квалифицированном участии (при прямом или косвенном владении минимум 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды) и 15% в остальных случаях.

Налог у источника на проценты по долговым обязательством установлен на уровне 10%, а в случае с роялти-платежами налога у источника может и вовсе не возникнуть. Если роялти-платежи возникают в одной стране, подписавшей соглашение, и выплачиваются бенефициару в другой стране, подписавшей соглашение, они будут облагаться налогами только в стране получателя. Однако платежи за использование или за право использования произведений литературы или искусства, включая кинематографические фильмы и записи для телевидения или радиовещания, или информации, касающейся опыта промышленной эксплуатации, могут облагаться налогами у источника в соответствии с законодательством страны происхождения этих платежей.

Конечно, франко-сингапурский налоговый договор предусматривает положение, направленное на предотвращение злоупотреблений налоговыми льготами по договору, положения о разрешении споров и обмене налоговый информацией между двумя странами. Соглашение можно будет применять с 01 января 2017 года. Текст соглашения на английском языке доступен здесь.

Сингапур продолжает работать над расширением сети своих партнеров по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Ранее, 20 мая 2016 года Сингапур подписал соответствующее соглашение с Камбоджей.

Read More