Сингапур присоединился к Многосторонней Конвенции по выполнению мер Плана BEPS

Posted by on Jun 14, 2017 in BEPS, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение, ОЭСР, Сингапур, уклонение от налогов | 0 comments

07 июня 2017 года Сингапур подписал Многостороннюю Конвенцию по выполнению мер в отношении налоговых соглашений в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (BEPS). Вместе с Сингапуром Конвенцию в тот же день подписали еще 67 стран, включая Россию, Кипр, Гонконг, Нидерланды, Швейцарию, Великобританию и другие.

Многосторонняя Конвенция призвана имплементировать меры Плана BEPS в налоговые соглашения стран, подписавших многосторонний инструмент, без проведения длительных переговоров и внесения изменений в каждый из двусторонних налоговых договоров. Эти меры включают в себя минимальные стандарты BEPS по предотвращению злоупотреблений налоговыми соглашениями и усилению механизма разрешения споров.

В частности, подписав Многостороннюю Конвенцию, Сингапур имплементирует в свои налоговые соглашения следующие ключевые положения:

1) Минимальные стандарты Плана BEPS по предотвращению злоупотреблений налоговыми соглашениями:

– Заявление в преамбуле о том, что налоговое соглашение предназначено для устранения двойного налогообложения, но без создания возможностей для неналогообложения или снижения налогов посредством уклонения или ухода от налогов.

Read More

Австралия пересматривает критерии налогового резидентства компаний

Posted by on Apr 20, 2017 in CFC, Австралия, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение, номинальный директор, офшор | 0 comments

15 марта 2017 года налоговый орган Австралии (Australian Taxation Office – ATO) выпустил проект руководства по центральному управлению и контролю и австралийскому налоговому резидентству иностранных компаний (TR 2017/D2). Новое руководство, которое следует прошлогоднему решению Высокого суда по делу Bywater Investments Limited & ORS v Commissioner of Taxation; Hua Wang Bank Berhad v Commissioner of Taxation [2016] HCA 45 (дело Bywater), призвано заменить прежний документ о центральном управлении и контроле, выпущенный еще в 2004 году (TR 2004/15).

Согласно статье 6(1) Закона об определении подоходного налога 1936 года (Income Tax Assessment Act 1936), компания, зарегистрированная за пределами Австралии, считается налоговым резидентом, если она осуществляет коммерческую деятельность в Австралии или голосующие права в компании контролируются акционером, который является австралийским резидентом. В деле Bywater директора иностранных компаний (Каймановы острова, Багамы и Самоа) являлись резидентами Швейцарии и Самоа, и собрания советов директоров проводились за пределами Австралии. На этом основании налогоплательщик настаивал на том, что центральное управление и контроль осуществлялись за пределами Австралии. Но Высокий суд постановил, что определение центрального управления и контроля является скорее вопросом факта, нежели формальной структуры управления компаниями.

В прежнем руководстве позиция ATO состояла в том, что, в зависимости от деятельности иностранной компании, центральное управление и контроль может осуществляться в Австралии и без ведения компанией деятельности в Австралии или без возникновения статуса налогового резидента Австралии у такой компании. Но в деле Bywater налоговый орган счел центральное управление и контроль частью деятельности компании, так что если центральное управление и контроль фактически осуществляется в Австралии, то компания является налоговым резидентом Австралии.

Read More

Новая Зеландия приступила к имплементации Проекта BEPS

Posted by on Mar 7, 2017 in BEPS, G20, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Новая Зеландия, трансфертное ценообразование | 0 comments

Министерство финансов и налоговая служба Новой Зеландии выпустили три консультационных документа, предлагающих новые меры по ужесточению правил налогообложения крупных транснациональных компаний. Публичное обсуждение новых мер было запущено 03 марта 2017 года.

Меры, предлагаемые консультационными документами, основаны на рекомендациях ОЭСР, включенных в Проект BEPS. Три документа касаются соответственно:

1) Проблемы переноса прибылей международных корпораций, полученных от продаж через новозеландские подразделения и сотрудников, за рубеж. Ее предлагается решить с помощью мер в области признания наличия постоянного представительства и трансфертного ценообразования.

Предлагаемое правило о постоянных представительствах направлено на борьбу с уходом от налогов и коснется крупных мультинациональных предприятий (с совокупным мировым оборотом более 750 млн. евро). В частности, нерезидент будет считаться имеющим постоянное представительство в Новой Зеландии для целей любого применимого налогового соглашения, если:

– есть договоренность, в соответствии с которой нерезидент поставляет товары или оказывает услуги лицу в Новой Зеландии;

– аффилированное с нерезидентом (ассоциированное с либо коммерчески зависимое от нерезидента) лицо осуществляет в Новой Зеландии деятельность в связи с такой поставкой для целей ее осуществления;

– некоторые или все доходы от продаж не относятся к постоянному представительству нерезидента в Новой Зеландии; и

– договоренность формально приводит к неприменимости положения налогового соглашения о постоянном представительстве.

Read More

Ирландия планирует изменения в налогообложение корпораций

Posted by on Mar 3, 2017 in BEPS, EU, Ирландия, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые льготы, налоговые споры, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР | 0 comments

Правительство Ирландии объявило о намерении пересмотреть законодательство о корпоративном налогобложении еще в сентябре прошлого года. Согласно планам правительства, к середине 2017 года министерству финансов Ирландии должны быть представлены рекомендации по налоговым изменениям.

21 февраля 2017 года началось общественное обсуждение изменений в налоговое законодательство Ирландии. Речь пока не идет о конкретных законодательных изменениях, больше об общих задачах, стоящих на данный момент перед Ирландией, а именно:

– достижение соответствия высочайшим международным стандартам в части прозрачности, включая автоматический обмен информацией о предварительных налоговых заключениях (tax rulings) с другими юрисдикциями;

– обеспечение условий, при которых законодательство о корпоративном налогообложении не предоставляет преференциальных режимов никому из налогоплательщиков;

– дальнейшая имплементация Проекта BEPS для борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией и агрессивным налоговым планированием;

– обеспечение налоговой определенности для бизнеса и поддержание конкурентоспособности налогового режима Ирландии, а также сохранение ставки корпоративного налога на уровне 12,5%.

Очевидно, что задачи, поставленные перед правительством, связаны не только с Проектом BEPS, но и со спором Ирландии и Еврокомиссии относительно налогообложения компании Apple. Еврокомиссия заявила, что Ирландия предоставила компании в частном порядке налоговые льготы, которые привели к тому, что корпорация Apple ушла от налогообложения как в Ирландии, так и в других юрисдикциях. В 2016 году Еврокомиссия предписала Ирландии взыскать с Apple 13 млрд. евро на том основании, что Ирландия предоставила компании недопустимые государственные субсидии в виде не уплаченных в результате налогов.

В настоящее время правительство Ирландии и корпорация Apple оспаривают предписание Еврокомиссии. Правительство США также выразило свое несогласие с предписанием Еврокомиссии, которое, без сомнений, приведет к потери части налоговых поступлений от Apple в бюджет США. Такое несогласие выразилось в том числе в попытке американского регулятора оштрафовать Deutsche Bank на 14 млдр. долларов США в сентябре 2016 года.

Обсуждение изменений в корпоративное налогообложение в Ирландии продлится до 04 апреля 2017 года. Рекомендации для министерства финансов страны, которые должны появиться к середине этого года, будут готовиться на основе результатов обсуждения.

Read More

Гонконг и Сингапур снова во главе рейтинга экономической свободы

Posted by on Feb 20, 2017 in 2017, Австралия, бюджет, валютный контроль, Гонконг, международный бизнес, налогообложение, Новая Зеландия, Сингапур, Швейцария, экономическая свобода | 0 comments

Лидерами рейтинга экономической свободы на 2017 год, опубликованного The Heritage Foundation, вновь стали Гонконг и Сингапур, занявшие первое и второе места соответственно. Пятерка лидеров с прошлого года не изменилась: в нее также вошли Новая Зеландия, Швейцария и Австралия.

Уже 22 года подряд первое место в рейтинге экономической свободы Гонконг занимает благодаря высокой степени устойчивости экономики, качественному правовому регулированию и его эффективности, высокой степени прозрачности правительства, а также открытости для международной торговли и инвестиций. Гонконг также обладает простой и эффективной системой налогообложения с относительно невысокой налоговой нагрузкой.

В рейтинг 2017 года вошли 178 экономик мира. При составлении рейтинга оцениваются такие факторы как налоговая нагрузка, уровень государственных расходов, фискальная политика, свобода ведения бизнеса и наемного труда, финансовая, торговая, инвестиционная свобода, валютный контроль, права собственности, эффективность судебной системы.

Согласно рейтингу, такие страны как ОАЭ, Великобритания, Нидерланды, США попадают в категорию по большей части свободных экономик; Казахстан, Кипр, Мальта – в список относительно свободных экономик; Россия и Беларусь отнесены к по большей части несвободным экономикам, а Украина – к репрессивным. По сравнению с прошлым годом, существенно улучшили свои позиции в рейтинге ОАЭ (с 25 места страна переместилась на 8) Россия (со 153 места на 114) и Беларусь (со 157 места на 104, страна перешла из категории репрессивных экономик в по большей части несвободные). Шесть стран, включая Лихтенштейн, не вошли в рейтинг.

Полная версия отчета The Heritage Foundation на 2017 год доступна здесь.

Read More

США штрафует Western Union за недостаточную бдительность

Posted by on Jan 25, 2017 in FATF, Латинская Америка, легализация денежных средств, международные стандарты, международный бизнес, США, финансовые услуги | 0 comments

Сеть по расследованию финансовых преступлений (FinCEN) Департамента казначейства США наложила на компанию Western Union штраф в размере 184 млн. долларов США за несоблюдение требований о борьбе с легализацией денежных средств.

Western Union, крупнейшая компания, занятая международными переводами денег, с 500 тыс. офисами в 200 юрисдикциях мира, призналась в сознательном нарушении требований Закона о банковской тайне, касающихся противодействия отмыванию денежных средств. Нарушение состояло в том, что вплоть до 2012 года компания не предпринимала эффективных, учитывающих риски мер противодействия отмыванию денег и не докладывала о подозрительных транзакциях.

В своей деятельности компания Wester Union использовала агентов в США, которые привлекали мексиканских субагентов для перевода денег получателям в Латинской Америке. Wester Union не посчитала нужным удостовериться, что агенты произвели выездную проверку этих субагентов. Несмотря на осведомленность о рисках и случаях использования систем денежных переводов для отправки доходов от наркоторговли в Мексику, компания даже не собрала данные о привлеченных мексиканских субагентах. В отсутствие данных Western Union не могла осуществлять мониторинг субагентов и их процедур идентификации лиц, получающих деньги в Мексике.

Штраф, наложенный FinCEN, является гражданским. Его выплата, а также усовершенствование внутренних процедур, направленных на борьбу с отмыванием денег, позволит Western Union избежать дальнейших санкций в США.

Read More

Гонконг и Беларусь заключили налоговое соглашение

Posted by on Jan 19, 2017 in Гонконг, гонконгская компания, дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией | 0 comments

16 января 2017 года Гонконг и Беларусь подписали всестороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. Соглашение было заключено в рамках инициативы Гонконга по расширению сети налоговых соглашений и стало тридцать шестым по счету договором об избежании двойного налогообложения Гонконга с другими юрисдикциями.

Соглашение позволяет резиденту одной стороны учесть налог, уплаченный в другой стране, в счет налогового обязательства, возникающего в стране его резидентства. Соглашение также устанавливает порядок налогообложения пассивных доходов:

– налог у источника на роялти составит 5% (ставка налога у источника на роялти в Беларуси составляет 15% для компаний и 13% для физических лиц), а в случае с платой за использование или за право использования воздушного судна и того ниже: 3%;

– налог у источника на дивиденды вне зависимости от доли лица, получающего дивиденды, в капитале выплачивающей их компании, составит 5% (ставка налога у источника на дивиденды в Беларуси составляет 12% и 13% для компаний и физических лиц соответственно);

– налог у источника на проценты также составит 5% (ставка налога у источника на проценты в Беларуси – 10% и 13% для компаний и физических лиц соответственно).

К слову, российско-гонконгское налоговое соглашение, вступившее в силу в прошлом году, предусматривает более выгодные условия налогообложения роялти и, вероятно, менее выгодные условия налогообложения дивидендов и процентов.

Гонконгские авиалинии, осуществляющие перелеты в Беларусь, будут облагаться налогом на прибыль в Гонконге. Доходы от международных перевозок, полученные резидентом Гонконга от источника в Беларуси, также будут облагаться налогом в Гонконге, а не в Беларуси.

Гонконгско-беларусское соглашение содержит вполне современные нормы об обмене налоговой информацией, а также положение, направленное против злоупотребления льготами, предоставляемыми им.

Соглашение вступит в силу после его ратификации обеими сторонами. Полный текст соглашения (на английском языке) доступен здесь.

По предварительным данным, Гонконг и Беларусь также договорились о взаимной отмене виз для стимулирования развития экономических связей между юрисдикциями. На сегодняшний день инвестиции Гонконга в экономику Беларуси никак нельзя назвать значительными. Вероятно, налоговый договор между Беларусью и Гонконгом больше послужит дальнейшему росту инвестиций Китая в экономику Беларуси, нежели росту экономических связей страны непосредственно с Гонконгом.

Read More

Индонезия и Google не договорились

Posted by on Dec 19, 2016 in Индонезия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

Правительство Индонезии оценило предложение корпорации Google по урегулированию налогового вопроса как слишком маленькое. Глава подразделения налогового органа по особым делам Мухаммад Ханив заявил, что в этом году сделки определенно не будет.

Напомним, что Индонезия обвиняет Google в уплате недостаточных сумм налога, заявляя, что большая часть дохода, полученная корпорацией в стране, относится на счет азиатско-тихоокеанской штаб-квартиры корпорации, расположенной в Сингапуре. Хотя надежды на сделку по налогам были велики, переговоры зашли в тупик из-за суммы, которую предложил уплатить Google: не более 73 млн. долларов США против предварительно доначисленных 420 млн.

Мухаммад Ханив заявил, что, поскольку правительство и Google не достигли соглашения, расследование в отношении корпорации продолжится. Теперь налоговая служба Индонезии захочет проверить бухгалтерскую документацию местного подразделения корпорации и окончательно доначислить неуплаченные налоги. Google уже попросил отсрочку для подготовки документации к проверке.

Представители Google отказались отвечать на комментарии налоговой службы, заявив лишь, как и прежде, что индонезийское подразделение корпорации, созданное в 2011 году, уплатило все применимые к нему налоги и будет оказывать полное содействие правительству.

Если Google добровольно согласится погасить задолженность по налогам, которая будет выявлена по итогам расследования, корпорация избежит судебного разбирательства, но должна будет также заплатить и штраф, размер которого в полтора раза превышает размер налоговой недоимки. Если же Google пойдет на судебное разбирательство и проиграет спор с налоговой службой, то сумма штрафа за неуплату налогов может в четыре раза превысить сумму недоимки.

По всей видимости, правительство Индонезии решительно настроено пополнить дефицитный бюджет страны с помощью взыскания налогов с мировых корпораций. В апреле налоговая служба заявляла о намерении проверить корректность уплаты налогов местным подразделением Google, а также Facebook, Twitter и Yahoo.

 

По информации Reuters

Read More

Австралия обсуждает налог на перемещенную прибыль

Posted by on Dec 8, 2016 in Австралия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

29 ноября 2016 года правительство Австралии опубликовало проект закона о налоге на перемещенную прибыль для публичного обсуждения. Налог затронет международные корпорации, искусственно перемещающие свои прибыли от источников в Австралии в низконалоговые юрисдикции.

За основу австралийского законопроекта о введении налога на перемещенную прибыль взят аналогичный режим, появившийся в Великобритании в 2015 году. Новый налог дополнит арсенал австралийской налоговой службы в борьбе с уходом от налогообложения со стороны международных компаний, в котором уже имеется Закон о противодействии уходу от налогов мультинациональными предприятиями (the Multinational Anti-Avoidance Law – MAAL), вступивший в силу в декабре 2015 года.

Если в общих чертах, налог на перемещенную прибыль наделит налоговый орган полномочием облагать прибыль предприятий, использующих определенные схемы перемещения прибыли, по штрафной ставке 40%, если:

– основной целью схемы является получение налоговой выгоды и/или уменьшение зарубежного налогового обязательства;

– налогоплательщик является крупным международным предприятием (в более широком смысле – входит в группу корпораций, чей ежегодный общемировой доход составляет минимум 1 млрд. австралийских долларов);

– налогоплательщик получает налоговую выгоду в результате использования схемы с вовлечением иностранного взаимосвязанного предприятия.

Законопроект предусматривает ряд исключений, однако он также содержит интересный момент: налогоплательщик должен будет уплатить предварительный 40% налог сразу, как только налоговый орган выпустит требование об уплате. Только после этого налогоплательщик сможет отстаивать свою позицию, чтобы добиться пересмотра налога, начисленного фискалами. Позиция «плати сейчас, оспаривай после» в отношении налога на перемещенную прибыль также позаимствована у Великобритании.

Публичное обсуждение законопроекта продлится до 23 декабря. Новый налог планируется ввести с 1 июля 2017 года.

Read More

Google заключит налоговую сделку с правительством Индонезии

Posted by on Dec 1, 2016 in Индонезия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

google_indonesia_logo

Google близок к заключению сделки с правительством Индонезии относительно суммы налога за прошлые периоды, начисленные после недавнего расследования. Bloomberg сообщает, что переговоры корпорации с правительством завершатся в течение ближайших недель.

Согласно Мухаммаду Ханиву, главе подразделения налогового органа по особым делам, Google заплатит порядка 73 млн. долларов США, сумму, которая просто меркнет по сравнению с 420 млн. долларов, изначально начисленными за 2015 год в результате расследования.

Ханив заявил, что если соглашение по сумме сделки будет достигнуто, остальная сумма будет прощена в рамках «налоговой амнистии» специально для американского интернет-гиганта. К тому же, мультинациональная компания не будет оштрафована за неуплату налога за прошлые периоды.

Как сообщает The Wall Street Journal, по результатам расследования чиновники индонезийской налоговой службы заявили, что Google «использовал свое подразделение в Индонезии всего лишь как организатора рекламных акций под контролем компании Google Asia Pacific, региональной штаб-квартиры в Сингапуре, которая обрабатывала все контракты с рекламодателями в Индонезии». Чиновники добавили, что Google Asia Pacific оплачивала расходы индонезийского подразделения и добавляла 8% в качестве прибыли подразделения в Индонезии.

Юстинус Прастово, исполнительный директор Центра анализа индонезийского налогообложения, полагает, что преследование корпорации Google по налоговым мотивам станет трендом среди стран со значительной численностью населения.

Судя по всему, как только сделка с Google будет заключена, Facebook станет следующей мишенью налогового органа Индонезии. Мухаммад Ханив уж заявил, что компания Марка Цукерберга задолжала более 150 млн. долларов налогов за прошлые периоды, и официально запросил встречи с представителями компании (точнее, ее ирландского подразделения), чтобы обсудить ее деятельность в стране. Ханив также сообщил, что Facebook заявляет об отсутствии постоянного представительства или места ведения бизнеса в стране, которое могло бы повлечь возникновение обязательств по налогу на прибыль и НДС. Но, согласно Ханиву, у компании все же возникают налоговые обязательства в Индонезии, поскольку в стране находятся ее сервера.

Read More