Австралия обсуждает налог на перемещенную прибыль

Posted by on Dec 8, 2016 in Австралия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

29 ноября 2016 года правительство Австралии опубликовало проект закона о налоге на перемещенную прибыль для публичного обсуждения. Налог затронет международные корпорации, искусственно перемещающие свои прибыли от источников в Австралии в низконалоговые юрисдикции.

За основу австралийского законопроекта о введении налога на перемещенную прибыль взят аналогичный режим, появившийся в Великобритании в 2015 году. Новый налог дополнит арсенал австралийской налоговой службы в борьбе с уходом от налогообложения со стороны международных компаний, в котором уже имеется Закон о противодействии уходу от налогов мультинациональными предприятиями (the Multinational Anti-Avoidance Law – MAAL), вступивший в силу в декабре 2015 года.

Если в общих чертах, налог на перемещенную прибыль наделит налоговый орган полномочием облагать прибыль предприятий, использующих определенные схемы перемещения прибыли, по штрафной ставке 40%, если:

– основной целью схемы является получение налоговой выгоды и/или уменьшение зарубежного налогового обязательства;

– налогоплательщик является крупным международным предприятием (в более широком смысле – входит в группу корпораций, чей ежегодный общемировой доход составляет минимум 1 млрд. австралийских долларов);

– налогоплательщик получает налоговую выгоду в результате использования схемы с вовлечением иностранного взаимосвязанного предприятия.

Законопроект предусматривает ряд исключений, однако он также содержит интересный момент: налогоплательщик должен будет уплатить предварительный 40% налог сразу, как только налоговый орган выпустит требование об уплате. Только после этого налогоплательщик сможет отстаивать свою позицию, чтобы добиться пересмотра налога, начисленного фискалами. Позиция «плати сейчас, оспаривай после» в отношении налога на перемещенную прибыль также позаимствована у Великобритании.

Публичное обсуждение законопроекта продлится до 23 декабря. Новый налог планируется ввести с 1 июля 2017 года.

Read More

Google заключит налоговую сделку с правительством Индонезии

Posted by on Dec 1, 2016 in Индонезия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

google_indonesia_logo

Google близок к заключению сделки с правительством Индонезии относительно суммы налога за прошлые периоды, начисленные после недавнего расследования. Bloomberg сообщает, что переговоры корпорации с правительством завершатся в течение ближайших недель.

Согласно Мухаммаду Ханиву, главе подразделения налогового органа по особым делам, Google заплатит порядка 73 млн. долларов США, сумму, которая просто меркнет по сравнению с 420 млн. долларов, изначально начисленными за 2015 год в результате расследования.

Ханив заявил, что если соглашение по сумме сделки будет достигнуто, остальная сумма будет прощена в рамках «налоговой амнистии» специально для американского интернет-гиганта. К тому же, мультинациональная компания не будет оштрафована за неуплату налога за прошлые периоды.

Как сообщает The Wall Street Journal, по результатам расследования чиновники индонезийской налоговой службы заявили, что Google «использовал свое подразделение в Индонезии всего лишь как организатора рекламных акций под контролем компании Google Asia Pacific, региональной штаб-квартиры в Сингапуре, которая обрабатывала все контракты с рекламодателями в Индонезии». Чиновники добавили, что Google Asia Pacific оплачивала расходы индонезийского подразделения и добавляла 8% в качестве прибыли подразделения в Индонезии.

Юстинус Прастово, исполнительный директор Центра анализа индонезийского налогообложения, полагает, что преследование корпорации Google по налоговым мотивам станет трендом среди стран со значительной численностью населения.

Судя по всему, как только сделка с Google будет заключена, Facebook станет следующей мишенью налогового органа Индонезии. Мухаммад Ханив уж заявил, что компания Марка Цукерберга задолжала более 150 млн. долларов налогов за прошлые периоды, и официально запросил встречи с представителями компании (точнее, ее ирландского подразделения), чтобы обсудить ее деятельность в стране. Ханив также сообщил, что Facebook заявляет об отсутствии постоянного представительства или места ведения бизнеса в стране, которое могло бы повлечь возникновение обязательств по налогу на прибыль и НДС. Но, согласно Ханиву, у компании все же возникают налоговые обязательства в Индонезии, поскольку в стране находятся ее сервера.

Read More

Сингапур ратифицировал изменения в налоговый договор с Россией

Posted by on Nov 28, 2016 in 2017, дивиденды, инвестиции, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Россия, Сингапур | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Singapore25 ноября 2016 года Сингапур ратифицировал Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Россией, подписанный странами год назад. Россия ратифицировала изменения к сингапурско-российскому налоговому договору ранее, в июне этого года. Новая деракция налогового договора вступит в силу 1 января 2017 года.

Протокол корректирует критерии признания образования постоянного представительства. Срок существования стройплощадок, строительных, сборочных и монтажных объектов или осуществления связанной с ними надзорной деятельности, при превышении которого такой объект/деятельность признается образующим постоянное представительство, увеличился с 6 до 12 месяцев. Критерий образования постоянного представительства при оказании услуг через персонал приведен в соответствие с концепцией налогового резидентства физических лиц в России и в Сингапуре.

Положения о налогообложении дивидендов теперь также распространяются на выплаты, осуществляемые паевым фондом недвижимости (применительно к Сингапуру – инвестиционными трастами недвижимости (REIT)).

Упрощены условия применения 5% ставки налогообложения дивидендов, в частности, устранено требование о минимальном вложении в капитал компании, выплачивающей дивиденды, в размере 100 тыс. долларов США. Теперь для применения самой низкой ставки необходимо только прямо владеть как минимум 15% в капитале компании. В остальных случаях, а также к выплатам паевых фондов недвижимости применяется ставка 10%. Любые дивиденды и выплаты от паевых фондов недвижимости, получаемые правительством одной страны из другой вовсе освобождаются от налога у источника.

Read More

Высокий суд признал офшорные компании налоговыми резидентами Австралии

Posted by on Nov 22, 2016 in CFC, Австралия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение, номинальный директор, офшор, судебные решения | 0 comments

australia16 ноября 2016 года Высокий суд Австралии вынес решение по спору офшорных компаний с налоговым органом страны (Bywater Investments Limited & ORS v Commissioner of Taxation; Hua Wang Bank Berhad v Commissioner of Taxation [2016] HCA 45). Суд постановил, что четыре компании, учрежденные на Каймановых островах, Багамах и Самоа, являются резидентами Австралии для целей налога на прибыль и обязаны платить налог в Австралии.

Почти все директора трех из этих компаний (Bywater Investments Ltd, Chemical Trustee Ltd and Derrin Brothers Properties Ltd) были резидентами Швейцарии. Собрания советов директоров проводились в Швейцарии. Четвертая компания (Hua Wang Bank Berhad) была учреждена на Самоа, и большинство ее директоров были сотрудниками фирмы на Самоа, оказывающей трастовые и корпоративные услуги. В августе 2010 года налоговый орган Австралии произвел расчет налога на прибыль, полученную компаниями от купли-продажи акций, котируемых на фондовой бирже Австралии, и попытался взыскать суммы налога. Компании возразили, заявив что они не являются налоговыми резидентами Австралии согласно статье 6(1) Закона Австралии о налогообложении прибыли (Income Tax Assessment Act 1936). Их возражения были отклонены налоговым органом, поэтому компании обратились в Федеральный суд.

Read More

Сингапур работает над режимом редомицилирования компаний

Posted by on Nov 9, 2016 in 2017, инвестиции, международный бизнес, налоговое резидентство, регистрация компании, релокация, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

MOFlogo

Министерство финансов Сингапура и Управление бухгалтерского учёта и корпоративного регулирования (ACRA) вынесли на обсуждение предложение по изменению корпоративного законодательства страны с тем, чтобы позволить редомицилировать иностранные компании в Сингапур.

Редомицилирование как процесс перевода компании из юрисдикции ее регистрации в другую юрисдикцию с сохранением идентичности компании, истории существования и деятельности в предыдущих юрисдикциях ее присутствия, минимизирующий перебои в работе компании, предусмотрен в таких странах как Австралия, Канада, Новая Зеландия и другие. Предложение министерства финансов Сингапура и ACRA направлено на введение аналогичного режима, который позволит иностранным компаниям, к примеру, переносить региональные или глобальные штаб-квартиры в Сингапур.

Ключевые моменты предложения министерства финансов и ACRA, вынесенные на обсуждение, сводятся к следующим:

Read More

Гонконг заключил соглашения об автообмене с Японией и Великобританией

Posted by on Nov 3, 2016 in BEPS, Великобритания, Гонконг, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое резидентство, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, Сингапур, финансовые услуги, Япония | 0 comments

HK

26 октября правительство Гонконга объявило о подписании соглашений с Японией и Великобританией об автоматическом обмене информацией по финансовым счетам для целей налогообложения. Гонконг планирует начать осуществлять автоматический обмен информацией с этими двумя странами в 2018 году.

В сентябре 2014 года Гонконг поддержал стандарт автоматического обмена информацией, продвигаемый ОЭСР, с намерением приступить к такому обмену на взаимной основе с соответствующими определенным критериям партнерами к концу 2018 года. В июне этого года были приняты изменения в Ордонанс о внутренних доходах, обеспечивающие правовые основы для имплементации автоматического обмена информацией в Гонконге; они вступили в силу с 30 июня 2016 года.

После принятия законодательства об автоматическом обмене информацией Гонконг приступил к определению партнеров по автоматическом обмену среди 42 юрисдикций, подписавших с Гонконгом налоговые договоры и соглашения об обмене налоговой информацией по запросу. Еще в июне правительство Гонконга указало, что шанс стать партнером по автоматическому обмену информацией с Гонконгом имеют те страны, чье законодательство содержит правовые основы для введения автоматического обмена в соответствии со стандартами ОЭСР и обеспечивает надлежащую сохранность, защиту персональных данных и конфиденциальность информации, подлежащей обмену.

Первыми партнерами Гонконга по автоматическому обмену информацией в результате станут Япония и Великобритания. Соглашения, подписанные между странами, основаны на модельном соглашении компетентных органов, предложенном ОЭСР. Гонконг не присоединился к Многостороннему соглашению компетентных органов ОЭСР (MCAA) и пошел по пути заключения прямых двусторонних договоренностей с партнерами, как и Сингапур.

Read More

Сингапур выпустил руководство по межстрановой отчетности

Posted by on Oct 21, 2016 in 2017, BEPS, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое резидентство, налоговый орган, обмен налоговой информацией, прозрачность, Сингапур, сингапурская компания, трансфертное ценообразование | 0 comments

IRAS_mobileНалоговый орган Сингапура (IRAS) выпустил руководство по административной имплементации требований по межстрановой отчетности (country-by-country reporting – CbCR). Руководство, выпущенное 10 октября, устанавливает критерии для определения лиц, обязанных подавать межстрановую отчетность, а также инструкцию по подготовке и подаче CbCR в налоговый орган.

Согласно руководству, сингапурские группы компаний должны подать межстрановую отчетность за период, начинающийся с 1 января 2017 года или позже, если:

– консолидированный доход группы компаний превышает 1,125 млрд. сингапурских долларов (около 815 млн. долларов США) и

– в ее состав входят дочерние организации, зарегистрированные как минимум в одной зарубежной юрисдикции, либо ее операции осуществляются как минимум в одной зарубежной юрисдикции.

Если группа компаний соответствует указанным критериям, конечный холдинг группы должен подготовить и подать межстрановую отчетность за финансовый год в течение 12 месяцев с момента окончания этого финансового года. То есть, первая межстрановая отчетность сингапурских многонациональных предприятий (за финансовый год, оканчивающийся 31 декабря 2017 года) должна быть подана в налоговый орган самое позднее к 31 декабря 2018 года. За несоблюдение обязанности подавать межстрановую отчетность либо за несвоевременную ее подачу нарушителям грозят штрафы в соответствии с Законом Сингапура о налоге на прибыль, хотя руководство отмечает, что налоговый орган может принимать во внимание смягчающие обстоятельства.

Read More

Япония ужесточит налогообложение иностранных компаний

Posted by on Oct 6, 2016 in BEPS, CFC, дивиденды, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговый орган, налогообложение, офшор, финансовые услуги, холдинг, Япония | 0 comments

yaponiya-uzhestochit-nalogooblozhenie

Правительство Японии ужесточит правила налогообложения подставных компаний, зарегистрированных в странах с низкими ставками корпоративного налога, чтобы предотвратить уход от налогов.

По информации источника из правительства, подставные иностранные компании будут облагаться налогом в Японии по стандартной ставке. Предварительно новые налоговые меры планируется принять так, чтобы начать применять их к прибыли за 2017 фискальный год и далее. Причиной возникновения таких планов, по всей видимости, стало усилившееся после Панамской утечки негативное отношение к уходу от налогов.

Согласно текущим правилам налогообложения, правительство Японии взимает корпоративный налог (ставка составляет 29,97%) с совокупной прибыли материнских компаний и их зарубежных «дочек», учрежденных в юрисдикциях со ставкой корпоративного налога ниже 20% и не ведущих реальной деятельности. Если дочерние компании японского холдинга находятся в таких странах как Китай или Малайзия, которые облагают прибыль компаний по ставке 20% или выше, налогами в Японии облагается только полученный от них дивидендный доход.

Начиная с 2018 фискального года, правительство планирует обязать финансовых экспертов докладывать налоговому органу, что именно они посоветовали клиентам (как физическим, так и юридическим лицам) для ухода от налогов, и наказывать их за неисполнение этой обязанности.

 

По информации The Japan Times

Save

Read More

Налоговая служба Индонезии подозревает Google

Posted by on Sep 22, 2016 in BEPS, Индонезия, информационные технологии, международное налогообложение, международный бизнес, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, холдинг | 0 comments

location_jakarta_google

Налоговый орган Индонезии инициировал расследование в отношении уплаты налогов местным офисом корпорации Google в течение пяти последних лет. Если налоговая служба выявит нарушения, поисковому гиганту грозит взыскание недоимки в Индонезии на сумму более 400 млн. долларов США только за 2015 год. Предполагаемый размер недоимки за все пять лет налоговая не озвучила.

По утверждению налоговой службы, за прошлый год Google уплатил в виде налогов в Индонезии менее 0,1% от общей прибыли от источников в стране. Представитель корпорации Google в Индонезии заявил, что компания оказывает всяческое содействие местным властям в расследовании и уплатила все установленные законом налоги.

Глава подразделения налоговой службы Индонезии по особым делам г-н Ханив сообщил, что большая часть прибыли корпорации от источников в Индонезии отнесена на Google Asia Pacific, головную компанию группы в региона, которая зарегистрирована в Сингапуре. В июне этого года Google Asia Pacific отказалась от проведения проверки, тем самым заставив налоговую службу Индонезии открыть уголовное дело.

По словам г-на Ханива, Google заявил, что прибегал всего лишь к налоговому планированию. Налоговая служба Индонезии признает налоговое планирование законным, но агрессивное налоговое планирование, приводящее к тому, что страна, где корпорация извлекает прибыль, не получает от этой корпорации ничего, законным не считается. Г-на Ханив также заявил, что правительство проверит и другие интернет-компании на предмет корректной уплаты налогов.

Напомним, что в настоящее время Индонезия пытается справиться с бюджетным дефицитом, и налоговая амнистия, запущенная страной в этом году, не приносит ожидаемых результатов. Несомненно, что многие страны, борющиеся с дефицитом государственного бюджета, попытаются взять на вооружение пример, поданный Еврокомиссией в отношении корпорации Apple.

 

По информации Time

Save

Save

Read More

Торговая палата США оспаривает правила о корпоративной инверсии

Posted by on Aug 31, 2016 in CFC, международное налогообложение, международный бизнес, налоговое резидентство, налоговый орган, налогообложение, США, холдинг | 0 comments

chamber-of-commerce-logoВ начале августа Торговая палата США и Техасская ассоциация бизнеса подали судебный иск об отмене новых правил налоговой службы страны в отношении статьи 7874 Кодекса о внутренних доходах, вступивших в силу в апреле 2016 года. Речь идет о так называемой корпоративной инверсии, практике, используемой американскими компаниями для ухода от федеральных налогов (экспатриация американской компании в иностранную юрисдикцию для целей налогообложения).

Статья 7874 Кодекса о внутренних доходах применяется к поглощению американской компании иностранной корпорацией при определенных обстоятельствах, а именно:

– если после поглощения бывшие владельцы американской компании владеют определенным количеством акций в поглотившей ее иностранной корпорации, и

– если группа аффилированных лиц, в которую, таким образом, входит эта иностранная корпорация, не ведет «существенной коммерческой деятельности» в стране регистрации этой иностранной корпорации.

Read More