Новая Зеландия приступила к имплементации Проекта BEPS

Posted by on Mar 7, 2017 in BEPS, G20, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Новая Зеландия, трансфертное ценообразование | 0 comments

Министерство финансов и налоговая служба Новой Зеландии выпустили три консультационных документа, предлагающих новые меры по ужесточению правил налогообложения крупных транснациональных компаний. Публичное обсуждение новых мер было запущено 03 марта 2017 года.

Меры, предлагаемые консультационными документами, основаны на рекомендациях ОЭСР, включенных в Проект BEPS. Три документа касаются соответственно:

1) Проблемы переноса прибылей международных корпораций, полученных от продаж через новозеландские подразделения и сотрудников, за рубеж. Ее предлагается решить с помощью мер в области признания наличия постоянного представительства и трансфертного ценообразования.

Предлагаемое правило о постоянных представительствах направлено на борьбу с уходом от налогов и коснется крупных мультинациональных предприятий (с совокупным мировым оборотом более 750 млн. евро). В частности, нерезидент будет считаться имеющим постоянное представительство в Новой Зеландии для целей любого применимого налогового соглашения, если:

– есть договоренность, в соответствии с которой нерезидент поставляет товары или оказывает услуги лицу в Новой Зеландии;

– аффилированное с нерезидентом (ассоциированное с либо коммерчески зависимое от нерезидента) лицо осуществляет в Новой Зеландии деятельность в связи с такой поставкой для целей ее осуществления;

– некоторые или все доходы от продаж не относятся к постоянному представительству нерезидента в Новой Зеландии; и

– договоренность формально приводит к неприменимости положения налогового соглашения о постоянном представительстве.

Read More

Индия начнет применять GAAR с апреля 2017

Posted by on Feb 23, 2017 in Индия, кондуит, международное налогообложение, международные стандарты, налог на прибыль, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые схемы, налоговый орган | 0 comments

Впервые предложение о введении в налоговое законодательство Индии общего правила о противодействии уходу от налогообложения (General Anti-Avoidance Rule – GAAR) появилось еще в 2012 году. Предложение подверглось критике, и после некоторых обсуждений в правительстве, GAAR было решено отложить до 2015 года.

В 2015 году было объявлено, что GAAR откладывается еще на два года и вступит в силу не ранее 01 апреля 2017 года. Недавно правительство Индии подтвердило, что GAAR начнет действовать с 01 апреля текущего года. Центральный комитет по прямому налогообложению (Central Board of Direct Taxation – CBDT) также выпустил Циркуляр №7 от 27 января 2017 года, который разъясняет применение GAAR.

Согласно Закону Индии о налоге на прибыль, GAAR предоставляет налоговому органу широкие полномочия отказывать в применении налоговых льгот (включая льгот по налоговому соглашению), если налоговые льготы проистекают из «неприемлемых схем ухода». Под «неприемлемыми схемами ухода» понимаются схемы, основной целью которых является получение налоговых льгот, и которые обладают хотя бы одним из следующих признаков:

Read More

Налоговые схемы от налоговых органов стран мира

Posted by on Jan 31, 2017 in Австралия, Великобритания, деофшоризация, Израиль, косвенный налог, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, Новая Зеландия, офшор, Сингапур, судебные решения, США, Франция | 0 comments

По мере распространения тенденции всеобщей борьбы с агрессивным налоговым планированием и уходом от налогов, публикация распространенных и подозрительных схем на вебсайтах налоговых органов разных стран становится популярной практикой. Как правило, такая практика на направлена на просвещение налогоплательщиков с тем, чтобы они научились распознавать налоговые схемы, воздерживаться от участия в них, а также сообщать о подозрительных схемах налоговому органу.

К описанию распространенных схем ухода от налогов фискальные органы подходят с разной степенью детализации. Налоговые органы одних стран предпочитают только обозначить общий подход к выявлению агрессивного налогового планирования или ухода от налогообложения, а других – еще и предоставить детальное описать подозрительных схем.

Например, служба внутренних доходов США описывает основные черты и признаки схем ухода от налогов и перечисляет офшорные структуры и иные механизмы, которые используются при уходе от налогообложения. Недобросовестные налогоплательщики, считает налоговый орган, используют законодательство офшорных юрисдикций, не предусматривающее публичное раскрытие информации, в попытке скрыть доход, налоги с которого должны уплачиваться в США. Структурами и средствами, используемыми в схемах ухода, могут выступать иностранные компании, трасты и партнерства, частные банковские счета, офшорные банковские счета, займы между взаимосвязанными сторонами и пр. Американские налоговики не забывают упомянуть и самые популярные способы вывода средств и активов за рубеж, а также пути их репатриации.

Королевская налоговая и таможенная служба Великобритании не ограничивается общим описанием ухода от налогов, она также ведет учет выявленных схем на своем вебсайте, причем довольно давно. На сегодняшний день здесь собрано 34 схемы, которые направлены на уклонение от налогов, гербовых сборов и социальных взносов, а также злоупотребление различными льготами. Некоторые из этих схем уже были закрыты путем внесения изменений в законодательство, немало случаев использования многих из них было рассмотрено судом.

Read More

Австралия обсуждает налог на перемещенную прибыль

Posted by on Dec 8, 2016 in Австралия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

29 ноября 2016 года правительство Австралии опубликовало проект закона о налоге на перемещенную прибыль для публичного обсуждения. Налог затронет международные корпорации, искусственно перемещающие свои прибыли от источников в Австралии в низконалоговые юрисдикции.

За основу австралийского законопроекта о введении налога на перемещенную прибыль взят аналогичный режим, появившийся в Великобритании в 2015 году. Новый налог дополнит арсенал австралийской налоговой службы в борьбе с уходом от налогообложения со стороны международных компаний, в котором уже имеется Закон о противодействии уходу от налогов мультинациональными предприятиями (the Multinational Anti-Avoidance Law – MAAL), вступивший в силу в декабре 2015 года.

Если в общих чертах, налог на перемещенную прибыль наделит налоговый орган полномочием облагать прибыль предприятий, использующих определенные схемы перемещения прибыли, по штрафной ставке 40%, если:

– основной целью схемы является получение налоговой выгоды и/или уменьшение зарубежного налогового обязательства;

– налогоплательщик является крупным международным предприятием (в более широком смысле – входит в группу корпораций, чей ежегодный общемировой доход составляет минимум 1 млрд. австралийских долларов);

– налогоплательщик получает налоговую выгоду в результате использования схемы с вовлечением иностранного взаимосвязанного предприятия.

Законопроект предусматривает ряд исключений, однако он также содержит интересный момент: налогоплательщик должен будет уплатить предварительный 40% налог сразу, как только налоговый орган выпустит требование об уплате. Только после этого налогоплательщик сможет отстаивать свою позицию, чтобы добиться пересмотра налога, начисленного фискалами. Позиция «плати сейчас, оспаривай после» в отношении налога на перемещенную прибыль также позаимствована у Великобритании.

Публичное обсуждение законопроекта продлится до 23 декабря. Новый налог планируется ввести с 1 июля 2017 года.

Read More

Сингапур: применение GAAR к физическому лицу

Posted by on Nov 15, 2016 in доходы физических лиц, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

IRAS_mobile28 июня 2016 года Апелляционная Комиссия Сингапура по налогу на прибыль (Income Tax Board of Review) вынесла решение по спору GBF v Comptroller of Income Tax [2016] SGITBR1. Это первый спор о применении общего положения, направленного на противодействие уходу от налогообложения (General Anti-avoidance Rile – GAAR), к физическому лицу.

В общих чертах общее положение о противодействии уходу от налогообложения (GAAR) наделяет налоговый орган полномочиями в целях налогообложения не учитывать или изменять любую договоренность, одной из основных целей которой является уменьшение или избежание любого обязательства по уплате налога. Подробнее о GAAR в Сингапуре см. публикацию о применении GAAR к компаниям на примере дела AQQ.

Налогоплательщик оспаривал обоснованность осуществления полномочий налогового органа в рамках GAAR, в частности того, что налоговый орган не учел в целях налогообложения схему реструктуризации, примененную налогоплательщиком, и решил, что прибыль двух компаний в размере 815 763 сингапурских долларов должна облагаться налогом как доход физического лица.

 

Предыстория

Налогоплательщик является практикующим врачом, специализирующимся в пластической и косметической хирургии. На каком-то этапе своей деятельности он применил сложную схему реструктуризации, которая позволила ему избежать уплаты налога в размере около 160 тыс. сингапурских долларов, примерно вдвое сократив налоговые обязательства Налогоплательщика. В результате применения схемы Налогоплательщик не получил никакого вознаграждения за оказанные им медицинские услуги, оказанные им в участвующих в схеме компаниях. Налоговый орган счел ситуацию необычной и не соответствующей коммерческой действительности. С точки зрения налогового органа, изначально не было коммерческой причины для применения схемы реструктуризации и главной целью схемы было избежание налога.

Read More

Применение GAAR в Сингапуре на примере дела компании AQQ

Posted by on Oct 12, 2016 in налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания, судебные решения | 0 comments

courtbuilding-singapore

В феврале 2014 года Апелляционный суд Сингапура вынес решение по делу компании AQQ (CIT v AQQ [2014] SGCA 15), которое стало первым и, по всей видимости, определяющим в практике применения общего положения, направленного на противодействие уходу от налогообложения (General Anti-avoidance Rule – GAAR). Апелляционный суд согласился с Высоким судом в том, что схема, рассматриваемая в деле, явилась способом ухода от налогов, а также разъяснил принципы, которыми следует руководствоваться при применении GAAR.

В июле 2016 года налоговая служба Сингапура (IRAS) выпустила руководство по применению GAAR, основанное на принципах и выводах, сформулированных в решении Апелляционного суда по делу AQQ. В дополнение к этому в октябре 2016 года состоялся семинар, в ходе которого IRAS предоставила устные пояснения по делу AQQ с перспективы налогового органа. Представляем обзор дела, основанный в том числе на информации, предоставленной IRAS в ходе семинара.

Полный текст обзора доступен для скачивания здесь.

Save

Read More

Британская налоговая накажет консультантов за советы по уходу от налогов

Posted by on Aug 18, 2016 in Великобритания, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

HMRC

Налоговая служба Великобритании запустила публичное обсуждение законодательного предложения о штрафах для лиц, которые «делают возможным» уход от налогообложения.

Британский налоговый орган относит к ним налоговых агентов, юристов, финансовых консультантов, посредников, агентов по регистрации компаний, банки, трастовых управляющих, бухгалтеров, иных профессионалов, предоставляющих услуги в отношении налоговых последствий коммерческих операций, и любых других лиц, которые разрабатывают или помогают в разработке, продвигают и продают способы избежания налогов.

К ним также относятся любые лица в цепочке предоставления соответствующих услуг, которые получают прибыль от конечного пользователя схемы ухода от налогов. Документ указывает, что когда конечные пользователи схем получают соответствующую консультацию (чаще всего от юристов), непосредственное исполнение схемы заказывается стороной, имеющей непосредственный финансовый интерес в таких схемах. Особое внимание в документе налоговый орган уделяет королевским адвокатам, разрабатывающим и предлагающим способы ухода от налогов.

Для лучшего понимания предлагаемого подхода налоговая служба включила в консультационный документ несколько примеров, касающихся разработки, продвижения и продажи схем по уходу от налогов, а также не проявления «разумной степени осторожности» со стороны конечных пользователей таких схем.

Согласно консультационному документу по законопроекту, штраф для указанных лиц может достигать 100% суммы налогов, недоплаченных в результате применения способа или схемы ухода от налогов. Точные размеры минимальных и максимальных штрафов должны быть определены в течение следующей стадии публичных обсуждений предложения. Текущее обсуждение продлится до 12 октября 2016 года.

Несмотря на то, что новые санкции для консультантов существуют пока только в проекте, кое-кто из британских юристов уже проявляет осторожность: издание «The Lawyer» сообщает, что одна из крупных юридических фирм получила запрос на проверку и одобрение схемы по уходу от налогов для финансирования киноиндустрии, но партнеры фирмы отказались подписаться под схемой, что совершенно не удивительно, учитывая, к примеру, звучащие в последнее время обвинения в адрес аудиторских компаний «Большой четверки».

Read More

ЕС: усиление прозрачности и борьба с уходом от налогов

Posted by on Jul 25, 2016 in BEPS, CFC, EU, FATF, G20, бенефициар, легализация денежных средств, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, реестр бенефициаров, трасты, холдинг | 0 comments

EU-flag-photoВ июле 2016 года Евросоюз предпринял очередные шаги в сторону увеличения прозрачности и усиления борьбы с уходом от налогообложения. Этими шагами стали изменения в Четвертую “антиотмывочную” директиву ЕС и принятие новой директивы, направленной против ухода от корпоративного налогообложения.

Четвертая “антиотмывочная” директива ЕС была принята в мае прошлого года, а 5 июля 2016 года Еврокомиссия приняла изменения в директиву, направленные на дальнейшее усиление правил ЕС в отношении противодействия легализации денежных средств, борьбы с терроризмом и увеличения прозрачности сведений о конечных бенефициарах компаний и трастов.

Согласно плану действий по усилению борьбы против финансирования терроризма, частью которого и явились изменения, перед Комиссией стоят следующие цели:

– расширить полномочия финансовых следственных органов ЕС и обеспечить их взаимодействие;

– снизить риски финансирования терроризма, связанные с виртуальными валютами;

– снизить риски, связанные с использованием анонимных предоплатных инструментов и анонимных платежей;

– усилить проверки финансовых поступлений из стран, имеющих недостаточное регулирование, направленное против отмывания денежных средств и финансирования терроризма.

Read More

Налоговый орган Сингапура опубликовал схемы ухода от налогов

Posted by on Jul 14, 2016 in дивиденды, доходы физических лиц, кондуит, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, регистрация компании, Сингапур, сингапурская компания, судебные решения, уклонение от налогов | 0 comments

На днях налоговая служба Сингапура опубликовала первое руководство по применению общего положения, направленного на борьбу с уходом от налогообложения (tax avoidance), закрепленного в статье 33 Закона о налоге на прибыль (Income Tax Act). Руководство содержит как описание общего подхода к трактовке схем с точки зрения уклонения от налогообложения, так и частные примеры подозрительных схем. Документ стоит принять во внимание тем, кто интересуется структурированием бизнеса через Сингапур и думает о возможностях применения налоговых льгот, предусмотренных сингапурским законодательством.

Read More

Члены Европарламента требуют защиты для информаторов

Posted by on Jul 11, 2016 in EU, защита, Люксембург, международное налогообложение, международный бизнес, налоговая тайна, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налогообложение, прозрачность, утечка данных, финансовые услуги | 0 comments

whistleblowerНа прошлой неделе на заседании Европарламента разгорелись дебаты об обеспечении защиты информаторов, раскрывающих данные в общественных интересах. Обсуждение возникло в связи с обвинительным приговором, вынесенным Антуану Дельтуру и Рафаэлю Але, выступившим информаторами в налоговом скандале, известном как “LuxLeaks”.

В июне 2016 года Дельтур и Але, бывшие сотрудники PricewaterhouseCoopers, получили сроки за кражу и передачу нескольких тысяч конфиденциальных документов журналисту Эдуарду Перрену. В этих документах содержалась информация о схемах, которые используются транснациональными корпорациями для ухода от налогов. Суд также назначил обоим штрафы. Правда, сроки Дельтур и Але получили условные (12 и 9 месяцев соответственно), а штрафы были, можно сказать символическими (1500 и 1000 евро соответственно). Оба намерены обжаловать приговор. С журналиста Перрена и вовсе были сняты все обвинения.

По мнению многих членов Европейского Парламента, информаторы (“whistleblowers”), то есть лица, сообщающие обществу или органам власти о предполагаемой незаконной или неэтичной деятельности внутри частных и общественных организаций, должны быть лучше защищены от преследования по закону, санкций и угроз.

По их мнению, информаторы важны для борьбы с коррупцией и избежанием налогообложения, и просто необходимы для усиления законности в Европе. Поэтому ЕС должен позаботиться о правовых основах защиты таких людей, в связи с чем уже предприняты определенны шаги по созданию соответствующих проектов нормативных документов. В данный момент проводится дополнительная оценка того, что еще может быть сделано для защиты информаторов на национальном и общеевропейском уровне.

Read More