Применение GAAR в Сингапуре на примере дела компании AQQ

Posted by on Oct 12, 2016 in налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания, судебные решения | 0 comments

courtbuilding-singapore

В феврале 2014 года Апелляционный суд Сингапура вынес решение по делу компании AQQ (CIT v AQQ [2014] SGCA 15), которое стало первым и, по всей видимости, определяющим в практике применения общего положения, направленного на противодействие уходу от налогообложения (General Anti-avoidance Rule – GAAR). Апелляционный суд согласился с Высоким судом в том, что схема, рассматриваемая в деле, явилась способом ухода от налогов, а также разъяснил принципы, которыми следует руководствоваться при применении GAAR.

В июле 2016 года налоговая служба Сингапура (IRAS) выпустила руководство по применению GAAR, основанное на принципах и выводах, сформулированных в решении Апелляционного суда по делу AQQ. В дополнение к этому в октябре 2016 года состоялся семинар, в ходе которого IRAS предоставила устные пояснения по делу AQQ с перспективы налогового органа. Представляем обзор дела, основанный в том числе на информации, предоставленной IRAS в ходе семинара.

Полный текст обзора доступен для скачивания здесь.

Save

Read More

Британская налоговая накажет консультантов за советы по уходу от налогов

Posted by on Aug 18, 2016 in Великобритания, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение | 0 comments

HMRC

Налоговая служба Великобритании запустила публичное обсуждение законодательного предложения о штрафах для лиц, которые «делают возможным» уход от налогообложения.

Британский налоговый орган относит к ним налоговых агентов, юристов, финансовых консультантов, посредников, агентов по регистрации компаний, банки, трастовых управляющих, бухгалтеров, иных профессионалов, предоставляющих услуги в отношении налоговых последствий коммерческих операций, и любых других лиц, которые разрабатывают или помогают в разработке, продвигают и продают способы избежания налогов.

К ним также относятся любые лица в цепочке предоставления соответствующих услуг, которые получают прибыль от конечного пользователя схемы ухода от налогов. Документ указывает, что когда конечные пользователи схем получают соответствующую консультацию (чаще всего от юристов), непосредственное исполнение схемы заказывается стороной, имеющей непосредственный финансовый интерес в таких схемах. Особое внимание в документе налоговый орган уделяет королевским адвокатам, разрабатывающим и предлагающим способы ухода от налогов.

Для лучшего понимания предлагаемого подхода налоговая служба включила в консультационный документ несколько примеров, касающихся разработки, продвижения и продажи схем по уходу от налогов, а также не проявления «разумной степени осторожности» со стороны конечных пользователей таких схем.

Согласно консультационному документу по законопроекту, штраф для указанных лиц может достигать 100% суммы налогов, недоплаченных в результате применения способа или схемы ухода от налогов. Точные размеры минимальных и максимальных штрафов должны быть определены в течение следующей стадии публичных обсуждений предложения. Текущее обсуждение продлится до 12 октября 2016 года.

Несмотря на то, что новые санкции для консультантов существуют пока только в проекте, кое-кто из британских юристов уже проявляет осторожность: издание «The Lawyer» сообщает, что одна из крупных юридических фирм получила запрос на проверку и одобрение схемы по уходу от налогов для финансирования киноиндустрии, но партнеры фирмы отказались подписаться под схемой, что совершенно не удивительно, учитывая, к примеру, звучащие в последнее время обвинения в адрес аудиторских компаний «Большой четверки».

Read More

ЕС: усиление прозрачности и борьба с уходом от налогов

Posted by on Jul 25, 2016 in BEPS, CFC, EU, FATF, G20, бенефициар, легализация денежных средств, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, реестр бенефициаров, трасты, холдинг | 0 comments

EU-flag-photoВ июле 2016 года Евросоюз предпринял очередные шаги в сторону увеличения прозрачности и усиления борьбы с уходом от налогообложения. Этими шагами стали изменения в Четвертую “антиотмывочную” директиву ЕС и принятие новой директивы, направленной против ухода от корпоративного налогообложения.

Четвертая “антиотмывочная” директива ЕС была принята в мае прошлого года, а 5 июля 2016 года Еврокомиссия приняла изменения в директиву, направленные на дальнейшее усиление правил ЕС в отношении противодействия легализации денежных средств, борьбы с терроризмом и увеличения прозрачности сведений о конечных бенефициарах компаний и трастов.

Согласно плану действий по усилению борьбы против финансирования терроризма, частью которого и явились изменения, перед Комиссией стоят следующие цели:

– расширить полномочия финансовых следственных органов ЕС и обеспечить их взаимодействие;

– снизить риски финансирования терроризма, связанные с виртуальными валютами;

– снизить риски, связанные с использованием анонимных предоплатных инструментов и анонимных платежей;

– усилить проверки финансовых поступлений из стран, имеющих недостаточное регулирование, направленное против отмывания денежных средств и финансирования терроризма.

Read More

Налоговый орган Сингапура опубликовал схемы ухода от налогов

Posted by on Jul 14, 2016 in дивиденды, доходы физических лиц, кондуит, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, регистрация компании, Сингапур, сингапурская компания, судебные решения, уклонение от налогов | 0 comments

На днях налоговая служба Сингапура опубликовала первое руководство по применению общего положения, направленного на борьбу с уходом от налогообложения (tax avoidance), закрепленного в статье 33 Закона о налоге на прибыль (Income Tax Act). Руководство содержит как описание общего подхода к трактовке схем с точки зрения уклонения от налогообложения, так и частные примеры подозрительных схем. Документ стоит принять во внимание тем, кто интересуется структурированием бизнеса через Сингапур и думает о возможностях применения налоговых льгот, предусмотренных сингапурским законодательством.

Read More

Члены Европарламента требуют защиты для информаторов

Posted by on Jul 11, 2016 in EU, защита, Люксембург, международное налогообложение, международный бизнес, налоговая тайна, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налогообложение, прозрачность, утечка данных, финансовые услуги | 0 comments

whistleblowerНа прошлой неделе на заседании Европарламента разгорелись дебаты об обеспечении защиты информаторов, раскрывающих данные в общественных интересах. Обсуждение возникло в связи с обвинительным приговором, вынесенным Антуану Дельтуру и Рафаэлю Але, выступившим информаторами в налоговом скандале, известном как “LuxLeaks”.

В июне 2016 года Дельтур и Але, бывшие сотрудники PricewaterhouseCoopers, получили сроки за кражу и передачу нескольких тысяч конфиденциальных документов журналисту Эдуарду Перрену. В этих документах содержалась информация о схемах, которые используются транснациональными корпорациями для ухода от налогов. Суд также назначил обоим штрафы. Правда, сроки Дельтур и Але получили условные (12 и 9 месяцев соответственно), а штрафы были, можно сказать символическими (1500 и 1000 евро соответственно). Оба намерены обжаловать приговор. С журналиста Перрена и вовсе были сняты все обвинения.

По мнению многих членов Европейского Парламента, информаторы (“whistleblowers”), то есть лица, сообщающие обществу или органам власти о предполагаемой незаконной или неэтичной деятельности внутри частных и общественных организаций, должны быть лучше защищены от преследования по закону, санкций и угроз.

По их мнению, информаторы важны для борьбы с коррупцией и избежанием налогообложения, и просто необходимы для усиления законности в Европе. Поэтому ЕС должен позаботиться о правовых основах защиты таких людей, в связи с чем уже предприняты определенны шаги по созданию соответствующих проектов нормативных документов. В данный момент проводится дополнительная оценка того, что еще может быть сделано для защиты информаторов на национальном и общеевропейском уровне.

Read More

Сингапур ужесточит правила налоговой отчетности

Posted by on Jun 22, 2016 in 2017, BEPS, G20, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, ОЭСР, прозрачность, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

singapore-grunge-flagМинистерство финансов Сингапура объявило о намерении ужесточить правила налоговой отчетности для транснациональных корпораций. Этот шаг является не чем иным, как присоединением к системе глобальной имплементации мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли (BEPS).

Требования о межстрановой отчетности (Country-by-Country Reporting – CbCR) будут применяться к транснациональным корпорациям, структуры которых учреждены в Сингапуре и чей совокупный оборот превышает 1,125 миллиарда сингапурских долларов. Соответствующие правила будут действовать в отношении финансового периода таких корпораций, начинающегося с или после 1 января 2017 года. Корпорации будут обязаны подать отчетность по образцу, разработанному ОЭСР, в налоговый орган Сингапура в течение 12 месяцев со дня окончания их финансового года.

При подготовке отчетности корпорация должна будет раскрыть данные о своих доходах, прибылих и налогах, уплаченных в каждой стране, где она ведет деятельность. Мера направлена против практик, применяемых международными предприятиями для выведения прибыли в юрисдикции, где такие предприятия не проявляют экономической активности, но где могут уплачивать налоги по ставкам ниже, чем в юрисдикциях, где они фактически осуществляют бизнес.

Присоединившись к системе имплементации мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли, Сингапур станет «партнером BEPS» и, наравне с другими юрисдикциями, будет работать над имплементацией и мониторингом очередной фазы проекта BEPS. Вице-премьер-министр Сингапура Тарман Шанмугаратнам объявил, что страна намерена сотрудничать с международным сообществом в борьбе с искусственным выводом прибыли и активно участвовать в процессе оценки имплементации стандарта BEPS другими странами, чтобы обеспечить одинаковые «правила игры» для всех юрисдикций.

Read More

Сингапур и Франция: новое налоговое соглашение

Posted by on Jun 10, 2016 in 2017, дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налогообложение, обмен налоговой информацией, Сингапур, уставный капитал, Франция, холдинг | 0 comments

Flags-Singapore-France01 июня 2016 года вступила в силу новая редакция соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Францией.

В соответствии с договором, ставка налога у источника на дивиденды может составить максимум 5% при квалифицированном участии (при прямом или косвенном владении минимум 10% капитала компании, выплачивающей дивиденды) и 15% в остальных случаях.

Налог у источника на проценты по долговым обязательством установлен на уровне 10%, а в случае с роялти-платежами налога у источника может и вовсе не возникнуть. Если роялти-платежи возникают в одной стране, подписавшей соглашение, и выплачиваются бенефициару в другой стране, подписавшей соглашение, они будут облагаться налогами только в стране получателя. Однако платежи за использование или за право использования произведений литературы или искусства, включая кинематографические фильмы и записи для телевидения или радиовещания, или информации, касающейся опыта промышленной эксплуатации, могут облагаться налогами у источника в соответствии с законодательством страны происхождения этих платежей.

Конечно, франко-сингапурский налоговый договор предусматривает положение, направленное на предотвращение злоупотреблений налоговыми льготами по договору, положения о разрешении споров и обмене налоговый информацией между двумя странами. Соглашение можно будет применять с 01 января 2017 года. Текст соглашения на английском языке доступен здесь.

Сингапур продолжает работать над расширением сети своих партнеров по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Ранее, 20 мая 2016 года Сингапур подписал соответствующее соглашение с Камбоджей.

Read More

ЕС продолжает работу над «антиуклонистским» пакетом

Posted by on May 27, 2016 in BEPS, EU, деофшоризация, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, нулевое налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, трансфертное ценообразование, холдинг | 0 comments

European Council

25 мая, на очередном ежемесячном собрании Совета министров финансов и экономики стран ЕЭС (ECOFIN) была принята Директива об обязательном межстрановом обмене информацией о транснациональных группах компаний, чей годовой консолидированный оборот составляет 750 млн. евро и более.

Директива гласит, что налоговые органы стран ЕС нуждаются в получении полной информации о структурах, политиках трансфертного ценообразования и внутренних операциях транснациональных предприятий как в, так и за пределами ЕС. Такая информация поможет налоговым органам пресекать применение недобросовестных налоговых схем путем внесения изменений в законодательство или проведения налогового аудита транснациональных корпораций.

Обмену между странами ЕС будет подлежать информация, начиная с 2016 финансового года. Требования Директивы распространяются и на те транснациональные группы, конечные холдинги (Ultimate Parent Entities) которых расположены за пределами ЕС. Для них предусмотрены некоторые особенности в порядке предоставления информации фискалам. Обмен информацией будет производиться автоматически между налоговыми органами 28 стран ЕС.

Однако проект другой Директивы, устанавливающей правила против применения практик избежания налогов, был отложен до следующего собрания ECOFIN в июне, поскольку министрам не удалось достичь согласия в его отношении. Проект направлен на установление обязательных для всех членов ЕС мер против агрессивного налогового планирования, к которому прибегают крупные компании. Меры, призванные помешать компаниям переносить прибыль в низконалоговые юрисдикции и принудить их платить налоги на дивиденды и другую прибыль, полученную в безналоговых странах, вызвали вопросы у нескольких министров.

Обе директивы являются частью «антиуклонистского» пакета Европейского Совета: набора законодательных и иных инициатив ЕС, направленных на ужесточение правил против избежания корпоративного налога и на повышение эффективности налогообложения в ЕС. Работа над пакетом началась в январе 2016 года. Принятие и имплементация всех мер в национальное законодательство стран ЕС займет еще немало времени.

Read More

Правительство Гонконга: «антиотмывочные» меры в порядке

Posted by on May 18, 2016 in банки, Гонконг, гонконгская компания, легализация денежных средств, налоговые злоупотребления, налоговый орган, офшор, провайдеры, регистрация компании, уклонение от налогов, финансовые услуги | 0 comments

HKSARПанамская утечка обнаружила, что в Гонконге находится самое большое количество посредников, предлагающих услуги по регистрации офшорных компаний, в связи с чем средства массовой информации поспешили окрестить Гонконг главным центром оказания офшорных финансовых услуг.

Такая ситуация изрядно обеспокоила Законодательный Совет юрисдикции, представитель которого заставил правительство прокомментировать, действительно ли гонконгские посредники массово помогают своим клиентам создавать офшорные компании для осуществления незаконной деятельности. Законодательный Совет также спросил, действительно ли подразделение финансовой разведки способно адекватно исполнять свои обязанности по расследованию подозрительных транзакций, и будут ли начаты расследования на основании данных Панамских документов.

В ответ глава финансового ведомства Гонконга г-н Чан заявил, что за 2015 год подразделение финансовой разведки получило 42,5 тыс. сообщений о подозрительных транзакциях, причем 35 тыс. из этих сообщений были получены от банков. Для сравнения: в 2014 году подразделение получило всего 37,2 тыс. таких сообщений. Все случаи тщательно анализируются в рамках специального механизма по оценке рисков. Случаи, требующие более тщательного расследования, передаются в соответствующие правоохранительные органы. В 2015 году для расследования в правоохранительные органы было направлено 10,5 тыс. дел (против 7,6 тыс. в 2014). Г-н Чан отметил, что, в связи с увеличивающимся количеством сообщений о подозрительных операциях и ростом нагрузки, численность штата подразделения финансовой разведки будет время от времени пересматриваться.

Г-н Чан отказался от комментариев относительно конкретных случаев, однако в своем ответе Законодательному Совету он указал, что “в Гонконге нет закона, запрещающего физическим лицам или коммерческим организациям учреждать компании в юрисдикциях за пределами Гонконга”, и что правительство не имеет статистических данных о количестве гонконгских посредников, предоставляющих услуги по регистрации офшорных компаний. Тем не менее, в соответствии с законодательством Гонконга любое лицо (включая профессиональных посредников в области оказания корпоративных услуг, юридические фирмы и финансовые организации), которому стало известно или которое подозревают, что какое-либо имущество было получено в результате совершения серьезного преступления, незаконной перевозки наркотиков либо принадлежит лицам, участвующим в террористической деятельности, такое лицо обязано направить сообщение о подозрительной операции в подразделение финансовой разведки.

Г-н Чан добавил, что финансовые организации обязаны строго соблюдать процедуры проверки благонадежности клиентов и хранению информации об их целях и деятельности, а также принимать разумные меры по идентификации и проверке личности бенефициарных собственников корпоративных клиентов для снижения рисков, связанных с легализацией средств, полученных незаконным путем, и с финансированием терроризма. Что касается дел, связанных с налогообложением, налоговый орган, как и обычно, примет все необходимые меры для пресечения случаев уклонения и избежания налогов, о которых ему сообщает финансовое ведомство и иные источники.

Read More

Сингапур: налоговые льготы для стартапов

Posted by on May 5, 2016 in где создать стартап?, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

singapore_banking

Налоговое законодательство Сингапура предусматривает ряд специальных налоговых льгот, связанных с продуктивностью и инновациями, слияниями и поглощениями, выходом сингапурских компаний на зарубежные рынки и прочим. В настоящее время существуют и общие льготы, позволяющие уменьшить налоговые обязательства сингапурской компании без соблюдения условий, обязательных для применения специальных льгот.

К таким общим льготам относятся:

1) Освобождение от налогов для вновь зарегистрированных компаний;

2) Частичное освобождение от налогов для всех компаний;

3) Вычет расходов, понесенных до фактического начала ведения деятельности.

Read More