Сингапур: дисквалификация за уклонение от налогов

Posted by on May 31, 2017 in налогообложение, Сингапур, уклонение от налогов | 0 comments

В конце 2015 года г-н Онг, практикующий сингапурский юрист и владелец юридической фирмы Ong Cheong Wei & Co, был приговорен к 4 неделям тюремного заключения за сокрытие более чем 306 тыс. сингапурских долларов от налогов. Помимо недоимки, превысившей 39 тыс., с г-на Онга также взыскали штраф в размере более 118 тыс. сингапурских долларов (в три раза выше, чем сумма неуплаченного налога).

Отбыв срок тюремного заключения, г-н Онг продолжал юридическую практику вплоть до апреля 2016 года, когда пришло время получать новое удостоверение на право заниматься юридической практикой (в Сингапуре юристы получают его ежегодно). Когда г-н Онг обратился за новым удостоверением, офис генерального прокурора опротестовал его заявление. В настоящее время 52-хлетний г-н Онг работает водителем Uber.

В декабре прошлого года один из практикующих коллег г-на Онга заявил перед Ассоциацией Юристов Сингапура, что судимость г-на Онга «предполагает изъян в характере», который делает его профессионально непригодным. Назначенный Ассоциацией дисциплинарный трибунал отметил, что не всякая судимость ведет к дисквалификации юриста и что ранее не было случаев применения дисциплинарных взысканий к юристам, уклонявшимся от уплаты налогов. Тем не менее, в прошлом месяце трибунал вынес решение, в котором признал, что уклонение от налогов является бесчестным деянием, которое делает г-на Онга непригодным для профессии юриста.

Г-н Онг попросил трибунал о снисхождении, подчеркнув, что он погасил все свои обязательства перед государством и отбыл срок тюремного заключения. В ответ трибунал постановил, что дело направляется в суд, который может, среди прочего, запретить г-ну Онгу впредь практиковать право, отстранить его от практики на какой-то срок или оштрафовать дополнительно.

Теперь г-ну Онгу предстоит доказывать в суде свое право быть практикующим юристом. Учитывая нынешние тенденции в борьбе с налоговыми преступлениями, суд вполне может создать прецедент, благодаря которому появится дополнительная санкция за их совершение для представителей определенных профессий.

Read More

ЕС: новая система разрешения споров о двойном налогообложении

Posted by on May 25, 2017 in EU, международное налогообложение, налоговое соглашение, налоговые споры, налогообложение | 0 comments

23 мая 2017 года Европейский Совет согласовал новую систему разрешения споров о двойном налогообложении внутри Евросоюза. Она призвана усовершенствовать механизм разрешения споров, возникающих из толкования налоговых соглашений, основанный на Конвенции 90/436/EEC об устранении двойного налогообложения в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий.

Предлагаемый механизм разрешения споров, оформленный в проект директивы, будет обязательным для всех участников ЕС; он предусматривает четкие временные рамки разрешения спора и обязательство по достижению результата.

Проект позволяет налогоплательщику инициировать взаимосогласительную процедуру, в рамках которой государства-члены, между которыми возник спор, должны достичь соглашения в течение двух лет. Если взаимосогласительная процедура не принесла результата, для разрешения спора запускается арбитражное производство. В этих целях формируется консультативная комиссия, в которую входит от 3 до 5 независимых арбитров, а также назначаются представители каждого из государств-членов (до двух представителей от каждой стороны спора). Комиссия выносит решение для устранения двойного налогообложения в спорном деле. Решение является обязательным для исполнения всеми государствами-членами, участвующими в споре, если они не согласовали между собой альтернативное решение.

Директива будет принята Советом после того, как Европарламент выскажет свое мнение о проекте. Предполагается, что государства-члены ЕС должны будут перенести имплементировать новую директиву в национальное законодательство до 30 июня 2019 года. Директива будет применяться к спорам, возникшим после этой даты и относящимся к налоговому периоду, начинающемуся с или после 01 января 2018 года. Государства-члены ЕС могут согласовать применение директивы к спорам, относящимся и к более ранним налоговым периодам.

Read More

Мальтийская утечка

Posted by on May 15, 2017 in EU, Германия, Мальта, международное налогообложение, международные стандарты, налог на прибыль, налоговые льготы, налоговые схемы, налогообложение, уклонение от налогов, утечка данных, холдинг | 0 comments

На прошлой неделе Северный Рейн-Вестфали, одна из земель Германии, получила информацию о германских налогоплательщиках, владеющих компаниями, зарегистрированными на Мальте, и уклоняющихся от налогов с их помощью.

Анонимный источник предоставил властям земли флеш-накопитель, содержащий данные примерно 70 тыс. мальтийских компаний, связанных с налогоплательщиками из почти всех стран мира. С германскими налогоплательщиками связано до 2000 из этих компаний.

Стандартная ставка корпоративного налога на Мальте составляет 35%, но при определенных условиях акционеры могут воспользоваться возвратом 6/7 от суммы налога, уплаченного компанией, что приводит к эффективной ставке всего в 5%. Критики заявляют, что мальтийский налоговый режим способствует использованию Мальты в качестве налоговой гавани, переносу прибылей на мальтийские холдинговые компании с целью уплаты минимальной суммы налога.

Министр финансов Северного Рейн-Вестафалии г-н Вальтер-Борьянс назвал Мальту «Панамой Европы», а мальтийские компании приравнял к офшорным, используемым исключительно в схемах уклонения от налогов. Он заявил, что правительство земли передаст полученные данные об «иностранных компаниях» (подразумевая мальтийские компании, связанные с иностранными налогоплательщиками) правительствам соответствующих стран.

Министр финансов Мальты г-н Шиклуна в ответ заявил, что германские политики склонны к преувеличениям и выразил удивление по поводу того, что мальтийские компании, зарегистрированные в реестре компаний Мальты, могут считаться иностранными, офшорными или германскими. Министр Шиклуна подчеркнул, что налоговый режим Мальты соответствует стандартам ЕС и ОЭСР.

Министр Вальтер-Борьянс отметил, что данные, полученные от информаторов в электронном виде начиная с 2010 года, позволила Северной Рейн-Вестфалии взыскать с налоговых уклонистов уже 4,2 млрд. евро, а Германии в целом – 7 млрд. евро.

Read More

Таиланд ужесточает меры против уклонения от налогов

Posted by on May 2, 2017 in FATF, легализация денежных средств, налоговый орган, налогообложение, ОЭСР, Таиланд, уклонение от налогов | 0 comments

С начала текущего года Таиланд предпринимает значительные шаги в борьбе против международного уклонения от налогов. Первым из этих шагов стало решение о присоединении к Глобальному форуму по прозрачности и обмену информацией для целей налогообложения в январе 2017 года. Вторым – внесение изменений в законодательство страны в части уклонения от налогов в апреле 2017 года.

01 апреля 2017 года в тайское налоговое законодательство было внесено изменение, согласно которому уклонение от налогов становится предикатным (то есть предшествующим) в отношении легализации незаконных денежных средств. Ранее, если средства, полученные в результате уклонения от налогов в Таиланде, хранились на банковских счетах в другой стране, Таиланду было чрезвычайно трудно (практически невозможно) вернуть эти средства. Теперь же, когда законодательство Таиланда связывает уклонение от налогов и легализацию незаконных денежных средств, иностранная финансовая организация, в которой хранятся деньги, каким-либо образом связанные с уклонением от налогов в Таиланде, может быть принуждена сообщить о них местным органам по борьбе с отмыванием незаконных денежных средств для проведения дальнейшего расследования и ареста средств на счете.

Кроме того, с 02 апреля 2017 года ужесточаются санкции для налогоплательщиков, совершивших налоговое мошенничество или уклонившихся от своих налоговых обязательств. У налогового органа Таиланда также появилось новое полномочие. Если налогоплательщик неправомерно получил налоговый возврат в размере от 2 млн. тайских бат (около 58 тыс. долларов США) или уклонился от уплаты налогов в размере от 10 млн. тайских бат (около 291 тыс. долларов США), налоговый орган имеет право направить дело в Департамент противодействия легализации денежных средств (Anti-Money Laundering Office), который в том числе может арестовать счета или изъять деньги у обвиняемых.

В совокупности эти шаги демонстрируют серьезные намерения Таиланда в отношении борьбы с уклонением от налогов. Предпринимаемые Таиландом меры ожидаемы с учетом членства страны в Азиатско-Тихоокеанской группе по борьбе с отмыванием денег, которая использует 40+9 Рекомендации FATF в качестве основного руководства.

Read More

Австралия пересматривает критерии налогового резидентства компаний

Posted by on Apr 20, 2017 in CFC, Австралия, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение, номинальный директор, офшор | 0 comments

15 марта 2017 года налоговый орган Австралии (Australian Taxation Office – ATO) выпустил проект руководства по центральному управлению и контролю и австралийскому налоговому резидентству иностранных компаний (TR 2017/D2). Новое руководство, которое следует прошлогоднему решению Высокого суда по делу Bywater Investments Limited & ORS v Commissioner of Taxation; Hua Wang Bank Berhad v Commissioner of Taxation [2016] HCA 45 (дело Bywater), призвано заменить прежний документ о центральном управлении и контроле, выпущенный еще в 2004 году (TR 2004/15).

Согласно статье 6(1) Закона об определении подоходного налога 1936 года (Income Tax Assessment Act 1936), компания, зарегистрированная за пределами Австралии, считается налоговым резидентом, если она осуществляет коммерческую деятельность в Австралии или голосующие права в компании контролируются акционером, который является австралийским резидентом. В деле Bywater директора иностранных компаний (Каймановы острова, Багамы и Самоа) являлись резидентами Швейцарии и Самоа, и собрания советов директоров проводились за пределами Австралии. На этом основании налогоплательщик настаивал на том, что центральное управление и контроль осуществлялись за пределами Австралии. Но Высокий суд постановил, что определение центрального управления и контроля является скорее вопросом факта, нежели формальной структуры управления компаниями.

В прежнем руководстве позиция ATO состояла в том, что, в зависимости от деятельности иностранной компании, центральное управление и контроль может осуществляться в Австралии и без ведения компанией деятельности в Австралии или без возникновения статуса налогового резидента Австралии у такой компании. Но в деле Bywater налоговый орган счел центральное управление и контроль частью деятельности компании, так что если центральное управление и контроль фактически осуществляется в Австралии, то компания является налоговым резидентом Австралии.

Read More

Гонконг существенно расширяет список партнеров по автоматическому обмену

Posted by on Apr 11, 2017 in AEOI, BEPS, CRS, EU, G20, банки, Гонконг, международные стандарты, налоговое резидентство, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР | 0 comments

24 марта 2017 года был опубликован проект очередных поправок в Ордонанс Гонконга о внутренних доходах в части автоматического обмена информацией (Inland Revenue (Amendment) (No. 3) Bill 2017). Эти поправки направлены на значительное расширение списка территорий, с которыми Гонконг будет осуществлять автоматический обмен информацией (reportable jurisdictions). 29 марта проект был представлен на одобрение Законодательному Совету.

Изменения в Ордонанс Гонконга о внутренних доходах, обеспечивающие правовой режим для имплементации единого стандарта обмена, вступили в силу еще в июне 2016 года. Поправки 2017 года корректируют определение “reportable jurisdiction”: если раньше оно указывало на территорию, являющуюся стороной действующего соглашения с Гонконгом об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией, к тому же включенную в колонку 1 Части 1 Приложения 17E к Ордонансу, то теперь это просто территория, указанная в колонке 1 Части 1 Приложения 17E. И если в июне 2016 года список таких территорий был пуст, а в ноябре 2016 года в него были включены только 2 страны (Япония и Великобритания), то поправки 2017 года увеличивают количество территорий в нем сразу до 74.

Read More

Новая глава администрации Гонконга предлагает налоговую реформу

Posted by on Mar 29, 2017 in где создать стартап?, Гонконг, гонконгская компания, налог на прибыль, налоговое соглашение, налоговые льготы, налогообложение, Сингапур | 0 comments

Новая глава администрации Гонконга госпожа Керри Лам, избранная на этот пост три дня назад, предлагает провести налоговую реформу в юрисдикции.

В речи, произнесенной сразу после ее избрания 26 марта, г-жа Лам упомянула о том, что предлагает финансовые и налоговые меры, призванные поддержать экономическое развитие Гонконга. Такие меры включают в себя переход на двухступенчатую систему налогообложения прибыли и введение налоговых льгот для компаний, занятых в научно-исследовательской сфере.

Вчера, в ходе Азиатской инвестиционной конференции Credit Suisse, г-жа Лам заявила, что она приложит все усилия для поддержания конкурентоспособности Гонконга, и налоговые изменения составят основную часть ее экономической программы.

Двухступенчатая система налогообложения прибыли, предлагаемая г-жой Лам, напоминает ту, что существует в настоящее время в Сингапуре, и призвана снизить налоговое бремя для малых, средних предприятий и стартапов. Она подразумевает пониженную ставку налога для первых 2 млн. гонконгских долларов (около 257 тыс. долларов США) прибыли, которая составит 10% против стандартной ставки в 16,5%.

Read More

Новая Зеландия приступила к имплементации Проекта BEPS

Posted by on Mar 7, 2017 in BEPS, G20, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Новая Зеландия, трансфертное ценообразование | 0 comments

Министерство финансов и налоговая служба Новой Зеландии выпустили три консультационных документа, предлагающих новые меры по ужесточению правил налогообложения крупных транснациональных компаний. Публичное обсуждение новых мер было запущено 03 марта 2017 года.

Меры, предлагаемые консультационными документами, основаны на рекомендациях ОЭСР, включенных в Проект BEPS. Три документа касаются соответственно:

1) Проблемы переноса прибылей международных корпораций, полученных от продаж через новозеландские подразделения и сотрудников, за рубеж. Ее предлагается решить с помощью мер в области признания наличия постоянного представительства и трансфертного ценообразования.

Предлагаемое правило о постоянных представительствах направлено на борьбу с уходом от налогов и коснется крупных мультинациональных предприятий (с совокупным мировым оборотом более 750 млн. евро). В частности, нерезидент будет считаться имеющим постоянное представительство в Новой Зеландии для целей любого применимого налогового соглашения, если:

– есть договоренность, в соответствии с которой нерезидент поставляет товары или оказывает услуги лицу в Новой Зеландии;

– аффилированное с нерезидентом (ассоциированное с либо коммерчески зависимое от нерезидента) лицо осуществляет в Новой Зеландии деятельность в связи с такой поставкой для целей ее осуществления;

– некоторые или все доходы от продаж не относятся к постоянному представительству нерезидента в Новой Зеландии; и

– договоренность формально приводит к неприменимости положения налогового соглашения о постоянном представительстве.

Read More

Ирландия планирует изменения в налогообложение корпораций

Posted by on Mar 3, 2017 in BEPS, EU, Ирландия, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые льготы, налоговые споры, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР | 0 comments

Правительство Ирландии объявило о намерении пересмотреть законодательство о корпоративном налогобложении еще в сентябре прошлого года. Согласно планам правительства, к середине 2017 года министерству финансов Ирландии должны быть представлены рекомендации по налоговым изменениям.

21 февраля 2017 года началось общественное обсуждение изменений в налоговое законодательство Ирландии. Речь пока не идет о конкретных законодательных изменениях, больше об общих задачах, стоящих на данный момент перед Ирландией, а именно:

– достижение соответствия высочайшим международным стандартам в части прозрачности, включая автоматический обмен информацией о предварительных налоговых заключениях (tax rulings) с другими юрисдикциями;

– обеспечение условий, при которых законодательство о корпоративном налогообложении не предоставляет преференциальных режимов никому из налогоплательщиков;

– дальнейшая имплементация Проекта BEPS для борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией и агрессивным налоговым планированием;

– обеспечение налоговой определенности для бизнеса и поддержание конкурентоспособности налогового режима Ирландии, а также сохранение ставки корпоративного налога на уровне 12,5%.

Очевидно, что задачи, поставленные перед правительством, связаны не только с Проектом BEPS, но и со спором Ирландии и Еврокомиссии относительно налогообложения компании Apple. Еврокомиссия заявила, что Ирландия предоставила компании в частном порядке налоговые льготы, которые привели к тому, что корпорация Apple ушла от налогообложения как в Ирландии, так и в других юрисдикциях. В 2016 году Еврокомиссия предписала Ирландии взыскать с Apple 13 млрд. евро на том основании, что Ирландия предоставила компании недопустимые государственные субсидии в виде не уплаченных в результате налогов.

В настоящее время правительство Ирландии и корпорация Apple оспаривают предписание Еврокомиссии. Правительство США также выразило свое несогласие с предписанием Еврокомиссии, которое, без сомнений, приведет к потери части налоговых поступлений от Apple в бюджет США. Такое несогласие выразилось в том числе в попытке американского регулятора оштрафовать Deutsche Bank на 14 млдр. долларов США в сентябре 2016 года.

Обсуждение изменений в корпоративное налогообложение в Ирландии продлится до 04 апреля 2017 года. Рекомендации для министерства финансов страны, которые должны появиться к середине этого года, будут готовиться на основе результатов обсуждения.

Read More

Налоговые меры в Бюджете Сингапура 2017

Posted by on Feb 21, 2017 in 2017, BEPS, GST, бюджет, доходы физических лиц, косвенный налог, налог на прибыль, налоговые льготы, налогообложение, Сингапур | 0 comments

Вчера, 20 февраля 2017 года министр финансов Сингапура представил Бюджет страны на 2017 год. Как и прежде, в рамках Бюджета были озвучены определенные налоговые меры на текущий год и обозначены общие направления фискальной политики на ближайшие несколько лет. В этом году Министр особенно подчеркнул тему растущих государственных расходов, а также упомянул BEPS в контексте необходимости проведения налоговых реформ.

В 2017 году физическим лицам, которые являются налоговыми резидентами Сингапура, будет предоставлена льгота в виде частичного возврата налога на доходы, полученные в 2016 году, в размере 20% от налога к уплате, но не более 500 сингапурских долларов. Льгота обойдется правительству в 385 млн. долларов.

Основным изменением в части налогообложения компаний станет расширение частичного возврата корпоративного налога (CIT Rebate). В прошлом году размер такого возврата был увеличен с 30% до 50% и ограничен максимальной суммой 20 тыс. сингапурских долларов. В 2017 году максимальная сумма возврата увеличивается до 25 тыс. долларов. CIT Rebate также продлевается на 2018 год, но в усеченном виде: возврат составит 20% от суммы налога к уплате, но не может превышать 10 тыс. долларов. Бюджету Сингапура такое расширение и продление льготы по корпоративному налогу обойдется в 310 млн. долларов.

Read More