Гонконг и Латвия подписали налоговый договор

Posted by on Apr 22, 2016 in Гонконг, гонконгская компания, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог у источника, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией | 0 comments

Flag-Pins-Hong-Kong-Latvia

13 апреля в Риге было подписано соглашения об избежании двойного налогообложения между Гонконгом и Латвией. Это тридцать пятый по счету всесторонний налоговый договор, который Гонконг подписал с другими странами

В отсутствие налогового договора прибыль гонконгской компании, которая ведет деятельность через постоянное представительство в Латвии, может облагаться налогом в обеих странах, если прибыль признается полученной от источника в Гонконге. В соответствии с соглашением двойного налогообложения не будет, поскольку налог на прибыль, уплаченный компанией в Латвии, будет зачтен против налога, подлежащего уплате в Гонконге в отношении той же прибыли, с учетом соблюдения налогового законодательства Гонконга.

В отсутствие налогового договора прибыль, полученная латвийским резидентом в Гонконге, подлежит налогообложению и в Гонконге, и в Латвии. А по соглашению налог, уплаченный в Гонконге, будет зачтен против налогового обязательства, возникающего в отношении той же прибыли в Латвии.

Соглашение предусматривает нулевую ставку налога у источника при выплате роялти компанией одной договаривающейся страны в пользу компании другой договаривающейся страны и ставку 3% во всех остальных случаях (в настоящее время ставка налога у источника на роялти в Латвии варьируется и может доходить до 23%). Аналогичным образом ставка налога у источника на проценты по долговым обязательствам также устанавливается на уровне 0% в случае с компаниями, и 10% в остальных случаях. Нулевую ставку налога у источника на дивиденды можно будет применить, если конечным получателем дивидендов является компания, в остальных случаях ставка устанавливается на уровне не более 10%.

По договору гонконгские авиакомпании, осуществляющие рейсы в Латвию, будут облагаться налогом в Гонконге, а не в Латвии. Прибыль от международных морских перевозок, полученная резидентами Гонконга от источника в Латвии, не будет подлежать налогообложению в Латвии.

Налоговое соглашение также содержит положение об информационном обмене в целях налоговой прозрачности и борьбы с уклонением от налогов. Договор вступит в силу по завершении ратификационных процедур обеими странами.Текст договора на английском языке доступен здесь.

Read More

Новая Модельная налоговая конвенция США

Posted by on Feb 19, 2016 in 2016, международное налогообложение, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, США | 0 comments

US Model 2016

17 февраля министерство финансов США опубликовало новую версию Модельной налоговой конвенции, которая отныне будет служить образцом для заключения налоговых договоров США с другими странами, заменив собой предыдущую версию 2006 года.

Модельная конвенция 2016 содержит новые положения, направленные на устранение двойного налогообложения без создания возможностей для двойного неналогообложения или избежания налогов. Министерство финансов США поясняет, что Модельная конвенция 2016 не уменьшает налоги у источника на доходы, которым свойственна высокая мобильность (доходы, которые налогоплательщики могут легко перемещать по странам мира с помощью вычитаемых из налогооблагаемой базы выплат, таких как роялти и проценты по долговым обязательствам), если выплата таких доходов производится лицу, аффилированному с плательщиком и применяющему пониженную ставку налога либо освобождение от налога в отношении такого дохода в соответствии с льготным налоговым режимом.

В дополнение к этому, новая статья обязывает партнера США по международному налоговому договору консультироваться с США на предмет внесения изменений в заключенный договор, когда изменения в национальном законодательстве государства-партнера ставят под сомнение баланс преимуществ, установленный первоначальной редакцией договора, и необходимость уменьшения двойного налогообложения с его помощью.

Модельная налоговая конвенция 2016 также предусматривает меры по уменьшению налоговых преимуществ, получаемых в результате так называемых корпоративных инверсий, практики, используемой американскими компаниями для ухода от федеральных налогов: создание новой материнской компании в офшорной безналоговой зоне с последующей перерегистрацией компании-учредителя в американский филиал такого материнского офшора. В частности, конвенция запрещает уменьшение налога у источника, если компания, выплачивающая доход от источника в США, вовлечена в подобные инверсии с аффилированными иностранными лицами.

Министерство финансов также включило в Модельную конвенцию 2016 правила о разрешении споров между странами о применении налогового договора посредством арбитража, решение которого обязательно для обеих сторон. Тот же подход к разрешению споров уже включен в четыре действующих налоговых соглашения США с другими странами, и в три соглашения, ожидающих одобрения Сената.

Министерство финансов готовит детальное техническое пояснение к Модельной конвенции 2016 и планирует опубликовать его весной. А пока на сайте министерства можно ознакомиться с преамбулой и непосредственно текстом Модельной конвенции 2016.

Read More

Сингапур-Таиланд: ратифицирован новый налоговый договор

Posted by on Feb 17, 2016 in 2017, АСЕАН, дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Сингапур, Таиланд | 0 comments

Flag-Thailand-Singapore15 февраля 2016 года Сингапур ратифицировал новое соглашение об избежании двойного налогообложения с Таиландом. Новое соглашение было подписано сравнительно недавно, в июне 2015 года, и заменило собой прежнее, заключенное в далеком 1975 году.

Новое соглашение соответствует современным международным стандартам (в том числе в части обмена информацией), тщательно разграничивает права государств-сторон соглашения на обложение доходов налогом, предусматривает четкие правила зачета налога в одном государстве, уплаченного в другом государстве, а также учитывает особенности национального налогового законодательства обеих стран-участниц.

По сравнению с прежним, соглашение 2015 года значительно снижает налогообложение у источника на пассивные доходы. Теперь ставка налога у источника на дивиденды не может превышать 10%; соглашение 1975 года устанавливало эту ставку на уровне 20%, причем получатель дивидендов должен был владеть минимум 25% голосующих акций компании, выплачивающей дивиденды.

Read More

Индия: новый метод сбора информации о выплатах нерезидентам

Posted by on Feb 11, 2016 in валютный контроль, инвестиции, Индия, налог на прибыль, налог у источника, налоговый орган, обмен налоговой информацией | 0 comments

Income-Tax-Department-India

Правительство Индии внесло изменения в процедуру предоставления информации относительно платежей в пользу нерезидентов. Изменения вступили в силу 4 января 2016 года и направлены на достижение баланса между соблюдением требований законодательства и сбором информации. Хотя некоторые вопросы об имплементации новых правил пока остаются нерешенными, в целом они позволят упростить процедуру предоставления информации о платежах нерезидентам и, по мнению правительства, упростят ведение бизнеса в Индии.

Read More

Гонконг и Россия: налоговый договор подписан

Posted by on Jan 18, 2016 in где создать стартап?, Гонконг, гонконгская компания, дивиденды, инвестиции, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, прозрачность, Россия, уклонение от налогов | 0 comments

HongKongRussia_DTA

18 января 2016 года, после более чем двух лет переговоров, Гонконг и Россия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. Для Гонконга это 34-й по счету всесторонний налоговый договор, который распределяет права на налогообложение доходов между двумя юрисдикциями и помогает инвесторам лучше оценить потенциальные налоговые обязательства, возникающие при ведении международного бизнеса.

Соглашение предусматривает зачет налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, уплаченных в одной договаривающейся юрисдикции, при уплате соответствующего налога на ту же прибыль/доходы в другой договаривающейся юрисдикции.

Российско-гонконгский налоговый договор устанавливает следующие ставки налога у источника:

– 3% для роялти;

– 5% для дивидендов при квалифицированном участии (если лицом, имеющим фактическое право на их получение является компания, напрямую владеющая минимум 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды) и 10% для дивидендов в остальных случаях.

Проценты, выплачиваемые из одного договаривающегося государства в другое не подлежат налогообложению у источника (они облагаются налогом в стране получателя).

Гонконгские авиакомпании, осуществляющие рейсы в Россию, должны уплачивать корпоративный налог только в Гонконге. Прибыль от международных морских перевозок, полученная резидентами Гонконга от деятельности в России, также не подлежит налогообложению в России.

Соглашение между Гонконгом и Россией также содержит положение об обмене информацией, позволяющее Гонконгу выполнять свои международные обязательства по повышению налоговой прозрачности и борьбе с уклонением от налогов. Документ вступит в силу после завершения ратификационных процедур обеими сторонами. Текст соглашения доступен на русском и на английском языках.

Вероятно, после вступления соглашения в силу и успешного применения положений и процедур обмена налоговой информацией, Гонконг может рассчитывать на исключение из «черных списков юрисдикций» РФ.

Необходимо отметить, что на применение налоговых льгот по соглашению не смогут претендовать гонконгские компании с офшорным статусом. Для применения льгот гонконгской компании необходимо получить подтверждение своего статуса налогового резидента Гонконга. Однако такой статус вполне может повлечь возникновение налоговых обязательств в Гонконге (ставка корпоративного налога в Гонконге составляет 16,5%).

Подробнее об особенностях налогообложения различных видов доходов в Гонконге читайте в статье «Гонконг: инструкция по применению».

Read More

Сингапур и Люксембург: новый налоговый договор вступил в силу

Posted by on Dec 29, 2015 in дивиденды, интеллектуальная собственность, Люксембург, международное налогообложение, международные стандарты, налог у источника, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией, Сингапур | 0 comments

image28 декабря 2015 года вступила в силу новая редакция Соглашения об избежании двойного налогообложения между Сингапуром и Люксембургом. Новое соглашение, подписанное в октябре 2013 года, заменило старый налоговый договор между странами от 1993 года.

Новое сингапурско-люксембургское налоговое соглашение устанавливает, что дивиденды и проценты, выплачиваемые резиденту одного договаривающегося государства резиденту другого договаривающегося государства, подлежат налогообложению не у источника выплаты, а только в государстве получателя дивидендов, в то время как прежнее соглашение предусматривало налог у источника. Ставка налога у источника на роялти теперь снижена с 10% до 7%.

Новый договор также увеличивает период для определения образования постоянного представительства и, среди прочего, устанавливает более благоприятный режим налогообложения доходов от международных воздушных перевозок. В своей новой редакции соглашение имплементирует современные стандарты обмена налоговой информацией.

Полный текст соглашения в обеих редакциях доступен здесь.

Read More

Россия и Гонконг одобрили проект налогового договора

Posted by on Dec 8, 2015 in 2016, Гонконг, гонконгская компания, деофшоризация, дивиденды, доходы физических лиц, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, налог на прибыль, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, офшор, Россия | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Hong-KongПереговоры о подписании соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом были начаты еще в 2013 году. Похоже, они близки к своему логическому завершению: проект соглашения был одобрен в минувшую пятницу. Документ готовится к подписанию, которое, как ожидается, состоится совсем скоро, в начале 2016 года.

Вступлению соглашения в силу должно предшествовать не только его подписание, но и ратификация. Применять соглашение можно будет только к налоговым периодам, начинающимся в или после года, следующего за годом вступления соглашения в силу.

Очевидно, что ратификация соглашения сама по себе не повлияет на исключение Гонконга из “черного” списка юрисдикций российской ФНС, который также готовится к финальному утверждению.  Для этого понадобится как минимум опробовать процедуру обмена информацией между странами.

Проект содержит критерии определения резидентства налогоплательщика для целей применения льгот, предусмотренных соглашением, признаки постоянного представительства, а также распределяет права на налогообложение различных доходов между сторонами соглашения. В отношении ряда пассивных доходов проект устанавливает следующие ставки налога у источника:

  • дивиденды – 5% при квалифицированном участии в компании, выплачивающей дивиденды, и 10% в остальных случаях;
  • проценты – не подлежат налогообложению у источника; облагаются налогом только в стране получателя процентов;
  • роялти – 3%.

Разумеется, проект соглашения предусматривает положения об ограничении применения льгот в случае, если получатель доходов не является лицом, имеющим фактическое право на эти доходы; а также развернутое положение об обмене информацией.

Что касается высказываемых прогнозов о том, что соглашение повысит привлекательность инвестиций в российские активы для азиатских и западных инвесторов, действующих через гонконгские корпоративные структуры, то, учитывая текущее состояние дел, их можно назвать чрезмерно оптимистичными.

Полный текст проекта соглашения, опубликованный на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов, доступен здесь.

Read More

Презентация “Современное международное налогообложение”

Posted by on Nov 24, 2015 in BEPS, CFC, FATCA, G20, вебинары, дивиденды, интеллектуальная собственность, кондуит, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые схемы, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР, существенное присутствие, трансфертное ценообразование, уклонение от налогов | 0 comments

Презентация к вебинару “Современное международное налогообложение для переводчиков”, проведенному 17 ноября 2015 года Школой отраслевых переводчиков “Альянс ПРО” совместно с блогом Tax-Today.com. Презентация содержит самую базовую информацию о ключевых терминах и понятиях международного налогообложения. Для более детального ознакомления с тематикой рекомендуется приобрести запись вебинара.

Контакты для приобретения записи вебинара и получения сертификата о повышении квалификации можно найти здесь.

Read More

Ограничение льгот по налоговым соглашениям Сингапура

Posted by on Nov 20, 2015 in дивиденды, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые льготы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур | 0 comments

singapore-grunge-flagКорректное толкование положений, включенных в соглашения об избежании двойного налогообложения между двумя странами, в значительной степени зависит от национального налогового законодательства и правоприменительной практики этих стран.

Территориальный принцип налогообложения Сингапура приобретает особое значение в контексте применения положения «Ограничение преимуществ», а, вернее, специальной редакции этого положения, включенной в большинство налоговых соглашений Сингапура с другими странами.

Эта редакция устраняет либо снижает налог у источника при условии, что доход переведен и облагается налогом в Сингапуре. Причиной, по которой такое положение было включено в текст соглашения, является именно местный принцип налогообложения. Перевод дохода в Сингапур стал условием применения льгот по соглашению, поскольку прибыль от зарубежного источника подлежит налогообложению в Сингапуре только тогда, когда она считается переведенной или полученной в Сингапуре.[1]

Протокол, вносящий изменения в российско-сингапурский налоговый договор и подписанный на днях, упраздняет соответствующую формулировку и оставляет в составе положения об ограничении преимуществ лишь вторую часть от прежней редакции. Вряд ли многие обратили внимание на это, тем не менее, такое изменение может облегчить применение льгот по соглашению.

В практике применения налоговых соглашений Сингапура с другими странами имеются случаи, когда эта специальная редакция положения об ограничении преимуществ делала невозможным или затрудняла применение льгот, предусмотренных соглашением.[2]

Read More

Сингапур и Россия подписали протокол к налоговому соглашению

Posted by on Nov 19, 2015 in дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Россия, Сингапур | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Singapore17 ноября Сингапур и Россия подписали Протокол, вносящий изменения в существующее соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя странами.

Протокол был подписан в Москве, послом Сингапура в Российской Федерации Лимом Кхенг Хуа и заместителем министра финансов России Сергеем Шаталовым. Среди прочего, Протокол увеличивает период для определения наличия постоянного представительства и вносит коррективы в условия налогообложения дивидендов, процентов и роялти. Планируется, что эти изменения будут стимулировать рост торговли и инвестиций между странами.

Подробный анализ изменений в налоговый договор между Сингапуром и Россией, опубликованный нами ранее, доступен здесь. Текст Протокола на английском языке доступен на веб-сайте налоговой службы Сингапура, а на русском – на официальном портале правовой информации РФ.

Изменения в налоговое соглашение вступят в силу только после их ратификации обеими сторонами. Остается надеяться, что ратификация не затянется на шесть лет, как это было в случае с первоначальной версией соглашения.

Read More