Страны АСЕАН на пути к автоматическому обмену информацией

Posted by on Feb 10, 2017 in BEPS, АСЕАН, Бруней, Вьетнам, Индонезия, Камбоджа, Лаос, Малайзия, Мьянма, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, Сингапур, Таиланд, Филиппины | 0 comments

Вслед за Сингапуром другие страны-члены АСЕАН постепенно присоединяются к глобальному движению по введению автоматического обмена налоговой информацией.

23 декабря 2016 года Палата генерального прокурора Малайзии опубликовала правила автоматического обмена информацией, которыми должны руководствоваться финансовые организации. Правила были созданы в целях имплементации единого стандарта обмена в Малайзии и вступили в силу с 01 января 2017 года. Правила предусматривают процедуры сбора информации о клиентах (в зависимости от суммы средств и баланса счета клиента), устанавливают периодичность и порядок передачи информации для обмена в 2017 году и дальнейших периодах и т.д.

В августе 2016 года Индонезия заявила о своем намерении присодиниться к странам, имплементировавшим автоматический обмен информацией, с 2018 года. В этом году страна намерена принять законодательство, необходимое для этого, и разработать соответствующие процедуры для финансовых организаций.

Бруней также заявлял о своем намерении осуществить первый автоматический обмен финансовой информацией в 2018 году, но пока не приступил к разработке норм, необходимых для сбора и передачи данных о счетах иностранных резидентов.

26 января 2017 года стало известо о том, что Таиланд присоединился к Глобальному форуму ОЭСР по налоговой прозрачности, что подтверждает приверженность страны к имплементации стандартов как обмена налоговой информацией по запросу, так и автоматического обмена информацией.

Остальные страны АСЕАН, в частности Вьетнам, Камбоджа, Лаос, Мьянма и Филиппины, пока не предприняли определенных шагов в связи с новым стандартом прозрачности.

Save

Read More

Израиль получил информацию о счетах своих налогоплательщиков от США

Posted by on Feb 8, 2017 in FATCA, доходы физических лиц, Израиль, международные стандарты, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговый орган, налогообложение, обмен налоговой информацией, прозрачность, США | 0 comments

Налоговая служба США направила израильским коллегам информацию о счетах израильских граждан в американских финансовых организациях. Как сообщают израильские СМИ, данные о порядка 35 000 счетов были получены в рамках взаимного обмена информацией согласно Закону США о налогообложении иностранных банковских счетов (FATCA).

В определенных случаях FATCA предусматривает взаимность в обмене информацией и позволяет передачу данных о счетах резидентов иностранных юрисдикций в финансовых организациях США налоговым органам этих иностранных юрисдикций. В 2015 году налоговая служба США подтвердила, что взаимный обмен по FATCA возможен, но для его осуществления иностранная юрисдикция должна соответствовать определенным требованиям, в том числе отвечать стандартам налоговой службы США в отношении защиты и конфиденциальности информации, а также техническим стандартам.

Статья 6 соглашения между Израилем и США, заключенного в соответствии с FATCA, предусматривает такую взаимность: «Правительство Соединенных Штатов признает необходимость достичь эквивалентного уровня взаимного автоматического обмена информацией с Израилем».

Израильский налоговый орган отметил, что резиденты Израиля имеют право открывать финансовые счета за рубежом, но должны отчитаться перед налоговым ведомством своей страны обо всех доходах, полученных и переведенных на эти счета. Полученные от США данные Израиль намерен проверить и сравнить их с данными в декларациях израильских граждан, поданных в местный налоговый орган.

Read More

Гонконг и Корея заключили соглашение об автоматическом обмене

Posted by on Jan 27, 2017 in Гонконг, Корея, международные стандарты, налоговое соглашение, налоговый орган, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность | 0 comments

23 января 2017 года Гонконг и Южная Корея подписали соглашение об автоматическом обмене информацией о финансовых счетах. Планируется, что первый автоматический обмен информацией между двумя юрисдикциями состоится в 2019 году. До этого момента обмен налоговой информацией между Гонконгом и Кореей возможен лишь по запросу, в рамках соглашения об избежании двойного налогообложения, вступившего в силу в 2016 году.

Ранее, в сентябре и октябре 2016 года Гонконг подписал аналогичные соглашения с Японией и Великобританией соответственно. Оба соглашения вступили в силу 31 декабря 2016 года. Первый обмен информацией с Японией и Великобританией Гонконгу предстоит осуществить в 2018 году; в его рамках налоговый орган юрисдикции направит данные о счетах японских и британских налоговых резидентов в финансовых организациях Гонконга за 2017 год.

К настоящему времени Гонконг подписал соглашения об автоматическом обмене информацией всего с тремя странами. Сингапур значительно опережает своего соперника за звание лучшего финансового центра Азии по этому параметру: к концу 2016 года у Сингапура насчитывалось уже 15 партнеров по автоматическому обмену.

Read More

Гонконг и Беларусь заключили налоговое соглашение

Posted by on Jan 19, 2017 in Гонконг, гонконгская компания, дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией | 0 comments

16 января 2017 года Гонконг и Беларусь подписали всестороннее соглашение об избежании двойного налогообложения. Соглашение было заключено в рамках инициативы Гонконга по расширению сети налоговых соглашений и стало тридцать шестым по счету договором об избежании двойного налогообложения Гонконга с другими юрисдикциями.

Соглашение позволяет резиденту одной стороны учесть налог, уплаченный в другой стране, в счет налогового обязательства, возникающего в стране его резидентства. Соглашение также устанавливает порядок налогообложения пассивных доходов:

– налог у источника на роялти составит 5% (ставка налога у источника на роялти в Беларуси составляет 15% для компаний и 13% для физических лиц), а в случае с платой за использование или за право использования воздушного судна и того ниже: 3%;

– налог у источника на дивиденды вне зависимости от доли лица, получающего дивиденды, в капитале выплачивающей их компании, составит 5% (ставка налога у источника на дивиденды в Беларуси составляет 12% и 13% для компаний и физических лиц соответственно);

– налог у источника на проценты также составит 5% (ставка налога у источника на проценты в Беларуси – 10% и 13% для компаний и физических лиц соответственно).

К слову, российско-гонконгское налоговое соглашение, вступившее в силу в прошлом году, предусматривает более выгодные условия налогообложения роялти и, вероятно, менее выгодные условия налогообложения дивидендов и процентов.

Гонконгские авиалинии, осуществляющие перелеты в Беларусь, будут облагаться налогом на прибыль в Гонконге. Доходы от международных перевозок, полученные резидентом Гонконга от источника в Беларуси, также будут облагаться налогом в Гонконге, а не в Беларуси.

Гонконгско-беларусское соглашение содержит вполне современные нормы об обмене налоговой информацией, а также положение, направленное против злоупотребления льготами, предоставляемыми им.

Соглашение вступит в силу после его ратификации обеими сторонами. Полный текст соглашения (на английском языке) доступен здесь.

По предварительным данным, Гонконг и Беларусь также договорились о взаимной отмене виз для стимулирования развития экономических связей между юрисдикциями. На сегодняшний день инвестиции Гонконга в экономику Беларуси никак нельзя назвать значительными. Вероятно, налоговый договор между Беларусью и Гонконгом больше послужит дальнейшему росту инвестиций Китая в экономику Беларуси, нежели росту экономических связей страны непосредственно с Гонконгом.

Read More

Банки Сингапура спросят клиентов о налоговом резидентстве

Posted by on Jan 10, 2017 in BEPS, банки, банковский счет в Сингапуре, международное налогообложение, международные стандарты, налоговое резидентство, налоговый орган, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, Сингапур, финансовые услуги | 0 comments

С начала этого года банки и другие финансовые организации Сингапура должны устанавливать налоговое резидентство своих клиентов. Новое требование связано с имплементацией единого стандарта обмена информацией (Common Reporting Standard – CRS) и грядущим автоматическим обменом финансовой информацией между Сингапуром и 15 странами, ставшими его партнерами по обмену.

Налоговое резидентство указывает на налоговую юрисдикцию, на территории которой налогоплательщик-резидент облагается налогами на доходы и имущество из всех источников, включая доходы, полученные от источника за пределами его налоговой юрисдикции. Критерии определения налогового резидентства физических и юридических лиц содержатся в национальном законодательстве каждой юрисдикции.

В отношении определения налогового резидентства физических лиц критерием часто выступает количество дней, проведенных физическим лицом на территории юрисдикции в отчетном году. В отношении определения налогового резидентства юридических лиц, как правило, используется критерий страны регистрации или места управления и контроля. Налоговое резидентство стоит отличать от резидентства в смысле миграционного, а также валютного (в случае с Россией) законодательства.

Read More

Сингапур и автоматический обмен информацией: партнеры, сроки, подход

Posted by on Dec 30, 2016 in 2017, BEPS, FATCA, Австралия, банки, Великобритания, Корея, Мальта, международное налогообложение, международные стандарты, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговый орган, Нидерланды, обмен налоговой информацией, ОЭСР, провайдеры, Сингапур, США, трасты, финансовые услуги, Япония | 0 comments

С 01 января 2017 года финансовые организации Сингапура приступают к сбору финансовой информации для грядущего автоматического обмена. Сбор информации коснется всех бенефициаров, не являющихся налоговыми резидентами Сингапура.

Начиная с сентября 2016 года, Сингапур приступил к заключению двусторонних соглашений об автоматическом обмене финансовой информацией с другими странами. Этот путь Сингапур предпочел присоединению к Многостороннему соглашению ОЭСР между компетентными органами по автоматическому обмену финансовой информацией (CRS MCAA) с последующим подписанием двусторонних деклараций с партнерами по обмену.

Первыми странами, с которыми Сингапур заключил соглашения об автоматическом обмене, стали Австралия, Великобритания, Япония и Южная Корея. К концу 2016 года Сингапур подписал подобные соглашения в общей сложности с 15 юрисдикциями. Помимо четырех стран, названных выше, в список партнеров Сингапура по автоматическому обмену уже вошли ЮАР, Норвегия, Италия, Канада, Финляндия, Нидерланды, Исландия, Мальта, Ирландия, Латвия и Новая Зеландия. Со всеми своими партнерами Сингапур планирует осуществить первый автоматический обмен финансовой информацией (за 2017 год) к сентябрю 2018 года.

Параллельно с достаточно активным стартом по достижению двусторонних договоренностей, касающихся автоматического обмена, Сингапур выпустил и опубликовал Правила в отношении применения единого стандарта обмена и международных соглашений о соблюдении налогового законодательства (Income Tax (International Tax Compliance Agreements) (Common Reporting Standard) Regulations 2016), которые вступят в силу с 01 января 2017 года.

Read More

Реестры бенефициарных владельцев в странах мира

Posted by on Dec 27, 2016 in BEPS, EU, FATF, G20, Panama Papers, Австралия, БВО, бенефициар, Бермудские острова, Великобритания, Германия, Гернси, Джерси, закон о компаниях, инвестиции, Индия, Каймановы острова, Латинская Америка, легализация денежных средств, международные стандарты, налогообложение, Нидерланды, Новая Зеландия, обмен налоговой информацией, Остров Мэн, офшор, ОЭСР, провайдеры, прозрачность, регистрация компании, реестр бенефициаров, Россия, Сейшелы, Сингапур, США, трасты, уклонение от налогов, финансовые услуги, Франция | 0 comments

Одним из актуальных вопросов последних лет стало повышение прозрачности информации о бенефициарных владельцах юридических лиц и структур, не только в связи с предотвращением легализации незаконных денежных средств и финансирования терроризма, но и в связи с уклонением и уходом от налогообложения. Рекомендации FATF, законодательство ЕС, проект ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли и инициативы G20 так или иначе затрагивают вопрос прозрачности владения компаниями, фондами и трастами.

Некоторые страны уже предприняли шаги по созданию реестров бенефициарных владельцев, другие работают над их введением, а третьи только начинают задумываться об этом. Настоящий обзор посвящен ситуации с созданием реестров бенефициаров (с публичным доступом или без такового) в различных странах.

 

Предложение Еврокомиссии

Четвертая Директива ЕС о противодействии легализации денежных средств (Directive 2015/84, 4th AMLD) была официально принята Европейским Парламентом в мае 2015 года и вступила в силу в июне. Ее целью было устранение неясностей предыдущей директивы и улучшение взаимодействия между борьбой с легализацией незаконных денежных средств и мерами против финансирования терроризма. Директива учитывала рекомендации FATF от 2012 года. Изначально предусматривалось, что положения Директивы будут перенесены в национальное законодательство государств-членов ЕС к июню 2017 года, однако Европейская Комиссия выступила с предложением по внесению изменений в Директиву, которые планировалось представить до конца 2016 года.

Изменения касаются в том числе организации доступа к реестрам бенефициарных владельцев* юридических лиц и структур. 19 декабря 2016 года была опубликована последняя на данный момент версия предложения по внесению изменений в 4-ю Анти-отмывочную Директиву ЕС. Совет ЕС согласовал переговорную позицию по изменениям и запросил начала обсуждений с Европарламентом.

Read More

Сингапур ратифицировал изменения в налоговый договор с Россией

Posted by on Nov 28, 2016 in 2017, дивиденды, инвестиции, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Россия, Сингапур | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Singapore25 ноября 2016 года Сингапур ратифицировал Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения с Россией, подписанный странами год назад. Россия ратифицировала изменения к сингапурско-российскому налоговому договору ранее, в июне этого года. Новая деракция налогового договора вступит в силу 1 января 2017 года.

Протокол корректирует критерии признания образования постоянного представительства. Срок существования стройплощадок, строительных, сборочных и монтажных объектов или осуществления связанной с ними надзорной деятельности, при превышении которого такой объект/деятельность признается образующим постоянное представительство, увеличился с 6 до 12 месяцев. Критерий образования постоянного представительства при оказании услуг через персонал приведен в соответствие с концепцией налогового резидентства физических лиц в России и в Сингапуре.

Положения о налогообложении дивидендов теперь также распространяются на выплаты, осуществляемые паевым фондом недвижимости (применительно к Сингапуру – инвестиционными трастами недвижимости (REIT)).

Упрощены условия применения 5% ставки налогообложения дивидендов, в частности, устранено требование о минимальном вложении в капитал компании, выплачивающей дивиденды, в размере 100 тыс. долларов США. Теперь для применения самой низкой ставки необходимо только прямо владеть как минимум 15% в капитале компании. В остальных случаях, а также к выплатам паевых фондов недвижимости применяется ставка 10%. Любые дивиденды и выплаты от паевых фондов недвижимости, получаемые правительством одной страны из другой вовсе освобождаются от налога у источника.

Read More

Джерси: новая политика в отношении реестра бенефициаров

Posted by on Nov 7, 2016 in 2017, бенефициар, Великобритания, Джерси, легализация денежных средств, международные стандарты, налоговый орган, обмен налоговой информацией, прозрачность, реестр бенефициаров, финансовые услуги | 0 comments

flag_of_jersey2 ноября правительство Джерси обнародовало новую политику в отношении реестра бенефициаров компаний, учрежденных в юрисдикции, а также реестра директоров. Новая политика была выработана в результате общественного обсуждения вопроса, проведенного в начале текущего года.

Хотя Джерси, в отличие от многих других юрисдикций, уже имел центральный реестр бенефициарных владельцев структур, учрежденных нерезидентами, многие критики считали, что он неэффективен и не поддерживается в актуальном состоянии. Новая политика направлена на устранение этих недостатков с учетом мнений, высказанных в ходе общественного обсуждения реестра.

Согласно новой политике, провайдеры трастовых и корпоративных услуг будут обязаны уведомлять центральный реестр бенефициаров, существующий на Джерси с 1989 года, об изменениях состава бенефициаров в течение 21 дня с момента, когда они узнали о таких изменениях. Правительство признает, что провайдеры трастовых и корпоративных услуг могут узнать об изменениях в части бенефициарного владения только при проведении проверок на предмет соблюдения законодательства в рамках антиотмывочного законодательства. Более того, обязательство уведомить об изменениях в части бенефициарного владения не возникнет, если эти изменения затронут долю владения, не превышающую определенного предела (в частности, 25%); такие случаи и дальше будут регулироваться внутренними процедурами провайдеров услуг.

Read More

Гонконг заключил соглашения об автообмене с Японией и Великобританией

Posted by on Nov 3, 2016 in BEPS, Великобритания, Гонконг, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое резидентство, налоговое соглашение, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, Сингапур, финансовые услуги, Япония | 0 comments

HK

26 октября правительство Гонконга объявило о подписании соглашений с Японией и Великобританией об автоматическом обмене информацией по финансовым счетам для целей налогообложения. Гонконг планирует начать осуществлять автоматический обмен информацией с этими двумя странами в 2018 году.

В сентябре 2014 года Гонконг поддержал стандарт автоматического обмена информацией, продвигаемый ОЭСР, с намерением приступить к такому обмену на взаимной основе с соответствующими определенным критериям партнерами к концу 2018 года. В июне этого года были приняты изменения в Ордонанс о внутренних доходах, обеспечивающие правовые основы для имплементации автоматического обмена информацией в Гонконге; они вступили в силу с 30 июня 2016 года.

После принятия законодательства об автоматическом обмене информацией Гонконг приступил к определению партнеров по автоматическом обмену среди 42 юрисдикций, подписавших с Гонконгом налоговые договоры и соглашения об обмене налоговой информацией по запросу. Еще в июне правительство Гонконга указало, что шанс стать партнером по автоматическому обмену информацией с Гонконгом имеют те страны, чье законодательство содержит правовые основы для введения автоматического обмена в соответствии со стандартами ОЭСР и обеспечивает надлежащую сохранность, защиту персональных данных и конфиденциальность информации, подлежащей обмену.

Первыми партнерами Гонконга по автоматическому обмену информацией в результате станут Япония и Великобритания. Соглашения, подписанные между странами, основаны на модельном соглашении компетентных органов, предложенном ОЭСР. Гонконг не присоединился к Многостороннему соглашению компетентных органов ОЭСР (MCAA) и пошел по пути заключения прямых двусторонних договоренностей с партнерами, как и Сингапур.

Read More