Россия присоединилась к Соглашению об автоматическом обмене

Posted by on May 13, 2016 in банки, международное налогообложение, международные стандарты, налоговое резидентство, налоговый орган, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, Россия | 0 comments

FNS-RF12 мая 2016 года ФНС России подписала многостороннее Соглашение компетентных органов об автоматическом обмене информацией (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Information – CRS MCAA). В настоящее время к CRS MCAA присоединились налоговые органы 82 юрисдикций.

В дополнение к введению единого стандарта обмена информацией в национальное законодательство стран, ключевым элементом его имплементации является международная основа сотрудничества, которая позволит осуществлять автоматический обмен между юрисдикциями. Такой основой являются в том числе Конвенция ОЭСР об административной помощи по налоговым делам (ратифицирована РФ 04 ноября 2014 года) и CRS MCAA.

К информации, подлежащей обмену в рамках CRS MCAA, относятся данные об иностранном резиденте, выступающем держателем счета, о финансовой организации, в которой открыт счет, об остатке средств на счете, поступлениях, связанных с активами на таких счетах; аналогичная информация раскрывается о счетах пассивных нефинансовых юридических лиц, контролируемых иностранными резидентами.

При этом единый стандарт обмена предусматривает для юрисдикций возможность не проводить проверку и не обмениваться информацией о счетах иностранных резидентов, если их баланс не превышает 250 тыс. долларов США на отчетную дату. Это далеко не единственный нюанс стандарта, который следует учитывать при определении рисков, связанных с введением автоматического обмена информацией.

Read More

Новый российский “черный список” юрисдикций утвержден

Posted by on Mar 29, 2016 in CFC, деофшоризация, доходы физических лиц, налог на прибыль, налоговое соглашение, налоговый орган, налогообложение, обмен налоговой информацией, офшор, Россия | 0 comments

The_Black_List

4 марта 2016 года ФНС России выпустила приказ об утверждении нового Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Приказ вступит в силу 1 апреля 2016 года.

Перечень был утвержден во второй редакции от 21 января 2016 года. Согласно приказу, изменения в Перечень вносятся ежегодно, не позднее 1 октября. Соответствующая редакция перечня применяется в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений в Перечень.

“Черный список” ФНС России будет применяться в целях российских правил контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу с 1 января прошлого года.

Read More

Гонконг и Сингапур – лидеры рейтингов экономической свободы

Posted by on Feb 9, 2016 in 2016, Австралия, АСЕАН, Великобритания, Вьетнам, Гонконг, Индия, Индонезия, Казахстан, Кипр, Китай, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Россия, Сингапур, СНГ, США, Швейцария, экономическая свобода | 0 comments

2016 Index of Economic Freedom

The Heritage Foundation опубликовал свой ежегодный рейтинг стран по уровню экономической свободы на 2016 год. Рейтинг выпускается, начиная с 1995 года, и отчет 2016 года стал двадцать вторым по счету. Рейтинг отслеживает изменения в уровне экономической свободы по всему миру и оценивает экономические условия и политику правительств в 186 странах.

Первое и второе места, по версии The Heritage Foundation, в этом году занимают Гонконг и Сингапур соответственно. Напомним, что те же места обе юрисдикции заняли в аналогичном рейтинге института «Фрейзер» на 2015 год. В пятерку наиболее экономически свободных стран The Heritage Foundation включил также Новую Зеландию, Швейцарию и Австралию. Остальные юрисдикции отнесены к четырем следующим категориям: по большей части свободные, относительно свободные, по большей части несвободные и репрессивные экономики.

В число по большей части свободных экономик попали такие страны как Великобритания (10 место), США (11), Нидерланды (16), Люксембург (19), ОАЭ (25), Малайзия (29), Австрия (28), Латвия (36) и другие. В категорию относительно свободных экономик вошли, среди прочих, Кипр (42), Армения (54), Мальта (55), Казахстан (68), Азербайджан (91). К числу по большей части несвободных экономик отнесены Киргизия (96), Индонезия (99), Индия (123), Вьетнам (131), Китай (144), Таджикистан (149), Россия (153). Репрессивными экономиками названы Беларусь (157), Украина (162), Узбекистан (166) и прочие.

Ряд стран (в том числе Лихтенштейн) не получили оценки в рамках рейтинга по причине недостаточности статистических данных.

Read More

Россия меняет проект “черного списка юрисдикций”

Posted by on Feb 2, 2016 in 2016, CFC, БВО, Бруней, Великобритания, Гонконг, деофшоризация, Камбоджа, Лаос, Лихтенштейн, Макао, Мальта, международное налогообложение, международные стандарты, Мьянма, налоговое соглашение, налоговый орган, ОАЭ, обмен налоговой информацией, Остров Мэн, офшор, Россия, Тайвань, Швейцария | 0 comments

The_Black_ListФедеральная налоговая служба подготовила новый проект нового перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. Новый “черный список” создается в целях применения правил контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу в России с 1 января 2015 года.

Первый его проект был опубликован еще в октябре 2015 года, и ожидалось, что новый список будет применяться уже с 1 января 2016 года. Однако, этого не случилось, а 21 января 2016 года в проект списка были внесены изменения.

Нынешнюю редакцию “черного списка” покинули Абхазия, Австрия, Великобритания, Израиль, Ливан, Мальта, Швейцария и Южная Осетия, так что список государств теперь состоит из 111 пунктов против 119 в прежней редакции. Однако список территорий увеличился: его пополнили Виргинские острова (США), Гренландия, Гуам, Пуэрто Рико, Тайвань и Фаррерские острова.

Редакция списка государств и территорий от 21 января 2016 года доступна здесь. Ожидается утверждение списка и соответствующего приказа.

Read More

Гонконг и Россия: налоговый договор подписан

Posted by on Jan 18, 2016 in где создать стартап?, Гонконг, гонконгская компания, дивиденды, инвестиции, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, прозрачность, Россия, уклонение от налогов | 0 comments

HongKongRussia_DTA

18 января 2016 года, после более чем двух лет переговоров, Гонконг и Россия подписали соглашение об избежании двойного налогообложения. Для Гонконга это 34-й по счету всесторонний налоговый договор, который распределяет права на налогообложение доходов между двумя юрисдикциями и помогает инвесторам лучше оценить потенциальные налоговые обязательства, возникающие при ведении международного бизнеса.

Соглашение предусматривает зачет налога на прибыль и налога на доходы физических лиц, уплаченных в одной договаривающейся юрисдикции, при уплате соответствующего налога на ту же прибыль/доходы в другой договаривающейся юрисдикции.

Российско-гонконгский налоговый договор устанавливает следующие ставки налога у источника:

– 3% для роялти;

– 5% для дивидендов при квалифицированном участии (если лицом, имеющим фактическое право на их получение является компания, напрямую владеющая минимум 15% капитала компании, выплачивающей дивиденды) и 10% для дивидендов в остальных случаях.

Проценты, выплачиваемые из одного договаривающегося государства в другое не подлежат налогообложению у источника (они облагаются налогом в стране получателя).

Гонконгские авиакомпании, осуществляющие рейсы в Россию, должны уплачивать корпоративный налог только в Гонконге. Прибыль от международных морских перевозок, полученная резидентами Гонконга от деятельности в России, также не подлежит налогообложению в России.

Соглашение между Гонконгом и Россией также содержит положение об обмене информацией, позволяющее Гонконгу выполнять свои международные обязательства по повышению налоговой прозрачности и борьбе с уклонением от налогов. Документ вступит в силу после завершения ратификационных процедур обеими сторонами. Текст соглашения доступен на русском и на английском языках.

Вероятно, после вступления соглашения в силу и успешного применения положений и процедур обмена налоговой информацией, Гонконг может рассчитывать на исключение из «черных списков юрисдикций» РФ.

Необходимо отметить, что на применение налоговых льгот по соглашению не смогут претендовать гонконгские компании с офшорным статусом. Для применения льгот гонконгской компании необходимо получить подтверждение своего статуса налогового резидента Гонконга. Однако такой статус вполне может повлечь возникновение налоговых обязательств в Гонконге (ставка корпоративного налога в Гонконге составляет 16,5%).

Подробнее об особенностях налогообложения различных видов доходов в Гонконге читайте в статье «Гонконг: инструкция по применению».

Read More

Россия рассматривает очередные изменения в правила КИК

Posted by on Dec 15, 2015 in 2016, CFC, деофшоризация, налогообложение, Россия | 0 comments

flag_of_RussiaВчера на рассмотрение российского парламента были представлены очередные поправки в правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Принятые чуть больше года назад, правила КИК уже претерпели некоторые изменения, тем не менее, не устранившие всех неточностей и ошибок, допущенных при разработке правил.

Среди предлагаемых изменений возможность применения международных стандартов финансовой отчетности при подготовке отчетности КИК; продление срока безналоговой ликвидации КИК до конца 2017 года; устранение двойного налогообложения дивидендов, полученных КИК из России; освобождение от налогообложения вкладов в КИК, являющиеся структурами без образования юридического лица; уточнения процедуры признания лица контролирующим и прочие.

Параллельно с попытками усовершенствовать законодательство в этой части, Минфин РФ выпускает различного рода разъяснения, так или иначе касающиеся КИК. Тем не менее, подобного рода деятельность далеко не всегда вносит ясность в вопросы практического применения правил.

Сроки рассмотрения и принятия новых поправок в правила о налогообложении контролируемых иностранных компаний пока не известны. Однако, не исключена вероятность принятия законопроекта в весьма сжатые сроки с тем, чтобы поправки вступили в силу уже с начала 2016 года.

Read More

Россия и Гонконг одобрили проект налогового договора

Posted by on Dec 8, 2015 in 2016, Гонконг, гонконгская компания, деофшоризация, дивиденды, доходы физических лиц, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, налог на прибыль, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, офшор, Россия | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Hong-KongПереговоры о подписании соглашения об избежании двойного налогообложения между Россией и Гонконгом были начаты еще в 2013 году. Похоже, они близки к своему логическому завершению: проект соглашения был одобрен в минувшую пятницу. Документ готовится к подписанию, которое, как ожидается, состоится совсем скоро, в начале 2016 года.

Вступлению соглашения в силу должно предшествовать не только его подписание, но и ратификация. Применять соглашение можно будет только к налоговым периодам, начинающимся в или после года, следующего за годом вступления соглашения в силу.

Очевидно, что ратификация соглашения сама по себе не повлияет на исключение Гонконга из “черного” списка юрисдикций российской ФНС, который также готовится к финальному утверждению.  Для этого понадобится как минимум опробовать процедуру обмена информацией между странами.

Проект содержит критерии определения резидентства налогоплательщика для целей применения льгот, предусмотренных соглашением, признаки постоянного представительства, а также распределяет права на налогообложение различных доходов между сторонами соглашения. В отношении ряда пассивных доходов проект устанавливает следующие ставки налога у источника:

  • дивиденды – 5% при квалифицированном участии в компании, выплачивающей дивиденды, и 10% в остальных случаях;
  • проценты – не подлежат налогообложению у источника; облагаются налогом только в стране получателя процентов;
  • роялти – 3%.

Разумеется, проект соглашения предусматривает положения об ограничении применения льгот в случае, если получатель доходов не является лицом, имеющим фактическое право на эти доходы; а также развернутое положение об обмене информацией.

Что касается высказываемых прогнозов о том, что соглашение повысит привлекательность инвестиций в российские активы для азиатских и западных инвесторов, действующих через гонконгские корпоративные структуры, то, учитывая текущее состояние дел, их можно назвать чрезмерно оптимистичными.

Полный текст проекта соглашения, опубликованный на Федеральном портале проектов нормативно-правовых актов, доступен здесь.

Read More

Сингапур и Россия подписали протокол к налоговому соглашению

Posted by on Nov 19, 2015 in дивиденды, инвестиции, интеллектуальная собственность, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые льготы, обмен налоговой информацией, Россия, Сингапур | 0 comments

Flag-Pins-Russia-Singapore17 ноября Сингапур и Россия подписали Протокол, вносящий изменения в существующее соглашение об избежании двойного налогообложения между двумя странами.

Протокол был подписан в Москве, послом Сингапура в Российской Федерации Лимом Кхенг Хуа и заместителем министра финансов России Сергеем Шаталовым. Среди прочего, Протокол увеличивает период для определения наличия постоянного представительства и вносит коррективы в условия налогообложения дивидендов, процентов и роялти. Планируется, что эти изменения будут стимулировать рост торговли и инвестиций между странами.

Подробный анализ изменений в налоговый договор между Сингапуром и Россией, опубликованный нами ранее, доступен здесь. Текст Протокола на английском языке доступен на веб-сайте налоговой службы Сингапура, а на русском – на официальном портале правовой информации РФ.

Изменения в налоговое соглашение вступят в силу только после их ратификации обеими сторонами. Остается надеяться, что ратификация не затянется на шесть лет, как это было в случае с первоначальной версией соглашения.

Read More

Сингапур – неизменный лидер рейтинга Doing Business

Posted by on Oct 29, 2015 in 2016, Гонконг, Казахстан, Новая Зеландия, Россия, Сингапур, экономическая свобода | 0 comments

Doing BusinessИ вновь Сингапур занял первое место в рейтинге Doing Business 2016 от Всемирного Банка. Город-государство признается самым удобным для ведения бизнеса местом в мире уже десятый год подряд. Изменение методологии определения рейтинга стран по простоте ведения бизнеса не повлияло на общий результат Сингапура.

В первую пятерку самых удобных для бизнеса стран вместе с Сингапуром вошли Новая Зеландия, Дания, Южная Корея, а замыкает пятерку, как и в прошлом году, Гонконг. Россия поднялась на три пункта в рейтинге и занимает 51 место (в прошлом году – 54). Значительный рывок совершил Казахстан, поднявшись на 12 пунктов в рейтинге и заняв 41 место (в рейтинге за прошлый год – 53).

Публикация Doing Business 2016 от Всемирного Банка стала тринадцатой в серии ежегодных отчетов об оценке регулятивных мер, стимулирующих предпринимательскую деятельность. Отчет подготовлен на основании данных на 1 июня 2015 года. Рейтинг Doing Business представляет количественные индикаторы регулирования бизнеса и защиты права собственности в 189 экономиках мира.

Read More

Россия обсуждает новый “черный список юрисдикций”

Posted by on Oct 26, 2015 in CFC, Бруней, Великобритания, где создать стартап?, Гонконг, деофшоризация, Камбоджа, Лаос, Лихтенштейн, Макао, Малайзия, Мальта, Мьянма, налоговое соглашение, налогообложение, ОАЭ, обмен налоговой информацией, Остров Мэн, офшор, Россия, Сейшелы | 0 comments

The_Black_List

На российском федеральном портале проектов нормативно-правовых актов появился проект нового перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. Новый “черный список” создается в целях применения правил контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу в России с 1 января 2015 года. Прибыль контролируемых иностранных компаний, постоянным местом нахождения которых являются юрисдикции, включенные в перечень, не будет освобождаться от налогообложения в России по основаниям, указанным в статье 25.13-1 Налогового Кодекса РФ.

Проект перечня по сути содержит два списка: список государств (119) и список территорий (18). В перечень юрисдикций, которые не обеспечивают обмена налоговой информацией с Россией, вошли как классические офшоры (БВО, Сейшелы, Белиз, Багамы и т.д.), так и Австрия, Великобритания и другие страны с полноценным налогообложением.

Примечательно, что в список государств вошла и Мальта, хотя налоговое соглашение между Россией и Мальтой, содержащее статью об обмене информацией, вступило в силу. Впрочем, Мальта не единственное государство, заключившее с Россией налоговое соглашение, но попавшее в “черный список”. Видимо, не все партнеры по соглашениям отвечают ожиданиям налогового органа РФ в части предоставления информации.

В перечень входит ОАЭ, а также Гонконг, еще не подписавший с Россией налоговое соглашение, предусматривающее информационный обмен. Сингапур в перечень включен не был.

Публичное обсуждение нового перечня начато сегодня, продлится оно до 6 ноября 2015 года. Предполагается, что новый “список офшоров” России вступит в силу с 1 января 2016 года. Планируется, что список будет мониториться на предмет актуальности и корректироваться ежегодно.

Полный перечень юрисдикций, содержащийся в проекте, указан ниже.

Read More