Сингапур обсуждает реестры бенефициаров и другие изменения

Posted by on Jan 6, 2017 in FATF, бенефициар, закон о компаниях, международные стандарты, номинальный директор, предъявительские акции, прозрачность, регистрация компании, реестр бенефициаров, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

27 декабря 2016 года Сингапур запустил процесс публичного обсуждения очередных изменений в корпоративное законодательство, касающихся в том числе прозрачности информации о бенефициарных владельцах компаний и партнерств.

Ключевые изменения в Закон о компаниях (Companies Act), а также в Закон о партнерствах с ограниченной ответственностью (LLP Act) в части корпоративной прозрачности сводятся к следующим:

– введение требования для компаний (кроме тех, чьи акции котируются на бирже, и которые считаются финансовыми организациями) и партнерств с ограниченной ответственностью, учрежденных в Сингапуре, о ведении реестров их бенефициарных владельцев (в законопроекте их называют контроллерами) и хранении этих реестров по адресу зарегистрированного адреса или зарегистрированного адреса агента, подающего информацию и документы компании в государственные органы;

Read More

Сингапур: применение GAAR к физическому лицу

Posted by on Nov 15, 2016 in доходы физических лиц, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

IRAS_mobile28 июня 2016 года Апелляционная Комиссия Сингапура по налогу на прибыль (Income Tax Board of Review) вынесла решение по спору GBF v Comptroller of Income Tax [2016] SGITBR1. Это первый спор о применении общего положения, направленного на противодействие уходу от налогообложения (General Anti-avoidance Rile – GAAR), к физическому лицу.

В общих чертах общее положение о противодействии уходу от налогообложения (GAAR) наделяет налоговый орган полномочиями в целях налогообложения не учитывать или изменять любую договоренность, одной из основных целей которой является уменьшение или избежание любого обязательства по уплате налога. Подробнее о GAAR в Сингапуре см. публикацию о применении GAAR к компаниям на примере дела AQQ.

Налогоплательщик оспаривал обоснованность осуществления полномочий налогового органа в рамках GAAR, в частности того, что налоговый орган не учел в целях налогообложения схему реструктуризации, примененную налогоплательщиком, и решил, что прибыль двух компаний в размере 815 763 сингапурских долларов должна облагаться налогом как доход физического лица.

 

Предыстория

Налогоплательщик является практикующим врачом, специализирующимся в пластической и косметической хирургии. На каком-то этапе своей деятельности он применил сложную схему реструктуризации, которая позволила ему избежать уплаты налога в размере около 160 тыс. сингапурских долларов, примерно вдвое сократив налоговые обязательства Налогоплательщика. В результате применения схемы Налогоплательщик не получил никакого вознаграждения за оказанные им медицинские услуги, оказанные им в участвующих в схеме компаниях. Налоговый орган счел ситуацию необычной и не соответствующей коммерческой действительности. С точки зрения налогового органа, изначально не было коммерческой причины для применения схемы реструктуризации и главной целью схемы было избежание налога.

Read More

Сингапур работает над режимом редомицилирования компаний

Posted by on Nov 9, 2016 in 2017, инвестиции, международный бизнес, налоговое резидентство, регистрация компании, релокация, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

MOFlogo

Министерство финансов Сингапура и Управление бухгалтерского учёта и корпоративного регулирования (ACRA) вынесли на обсуждение предложение по изменению корпоративного законодательства страны с тем, чтобы позволить редомицилировать иностранные компании в Сингапур.

Редомицилирование как процесс перевода компании из юрисдикции ее регистрации в другую юрисдикцию с сохранением идентичности компании, истории существования и деятельности в предыдущих юрисдикциях ее присутствия, минимизирующий перебои в работе компании, предусмотрен в таких странах как Австралия, Канада, Новая Зеландия и другие. Предложение министерства финансов Сингапура и ACRA направлено на введение аналогичного режима, который позволит иностранным компаниям, к примеру, переносить региональные или глобальные штаб-квартиры в Сингапур.

Ключевые моменты предложения министерства финансов и ACRA, вынесенные на обсуждение, сводятся к следующим:

Read More

Сингапур выпустил руководство по межстрановой отчетности

Posted by on Oct 21, 2016 in 2017, BEPS, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговое резидентство, налоговый орган, обмен налоговой информацией, прозрачность, Сингапур, сингапурская компания, трансфертное ценообразование | 0 comments

IRAS_mobileНалоговый орган Сингапура (IRAS) выпустил руководство по административной имплементации требований по межстрановой отчетности (country-by-country reporting – CbCR). Руководство, выпущенное 10 октября, устанавливает критерии для определения лиц, обязанных подавать межстрановую отчетность, а также инструкцию по подготовке и подаче CbCR в налоговый орган.

Согласно руководству, сингапурские группы компаний должны подать межстрановую отчетность за период, начинающийся с 1 января 2017 года или позже, если:

– консолидированный доход группы компаний превышает 1,125 млрд. сингапурских долларов (около 815 млн. долларов США) и

– в ее состав входят дочерние организации, зарегистрированные как минимум в одной зарубежной юрисдикции, либо ее операции осуществляются как минимум в одной зарубежной юрисдикции.

Если группа компаний соответствует указанным критериям, конечный холдинг группы должен подготовить и подать межстрановую отчетность за финансовый год в течение 12 месяцев с момента окончания этого финансового года. То есть, первая межстрановая отчетность сингапурских многонациональных предприятий (за финансовый год, оканчивающийся 31 декабря 2017 года) должна быть подана в налоговый орган самое позднее к 31 декабря 2018 года. За несоблюдение обязанности подавать межстрановую отчетность либо за несвоевременную ее подачу нарушителям грозят штрафы в соответствии с Законом Сингапура о налоге на прибыль, хотя руководство отмечает, что налоговый орган может принимать во внимание смягчающие обстоятельства.

Read More

Применение GAAR в Сингапуре на примере дела компании AQQ

Posted by on Oct 12, 2016 in налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания, судебные решения | 0 comments

courtbuilding-singapore

В феврале 2014 года Апелляционный суд Сингапура вынес решение по делу компании AQQ (CIT v AQQ [2014] SGCA 15), которое стало первым и, по всей видимости, определяющим в практике применения общего положения, направленного на противодействие уходу от налогообложения (General Anti-avoidance Rule – GAAR). Апелляционный суд согласился с Высоким судом в том, что схема, рассматриваемая в деле, явилась способом ухода от налогов, а также разъяснил принципы, которыми следует руководствоваться при применении GAAR.

В июле 2016 года налоговая служба Сингапура (IRAS) выпустила руководство по применению GAAR, основанное на принципах и выводах, сформулированных в решении Апелляционного суда по делу AQQ. В дополнение к этому в октябре 2016 года состоялся семинар, в ходе которого IRAS предоставила устные пояснения по делу AQQ с перспективы налогового органа. Представляем обзор дела, основанный в том числе на информации, предоставленной IRAS в ходе семинара.

Полный текст обзора доступен для скачивания здесь.

Save

Read More

Сингапур увеличит прозрачность информации о бенефициарных владельцах

Posted by on Oct 3, 2016 in FATF, MAS, банки, бенефициар, легализация денежных средств, международные стандарты, прозрачность, регулятор, реестр бенефициаров, Сингапур, сингапурская компания, финансовые услуги | 0 comments

merlion

Группа разработки финансовых мер борьбы с отмыванием денег (FATF) опубликовала свежий отчет по результатам оценки соответствующих мер в Сингапуре. По итогам оценки FATF считает, что, несмотря на наличие адекватного регулирования для предотвращения отмывания денег и финансирования терроризма, Сингапуру следует принимать более агрессивные меры в сложных трансграничных случаях легализации незаконных денежных средств.

Судя по отчету, FATF оценивает юрисдикцию положительно и признает, что Сингапур разумно воспринимает риски легализации незаконных денежных средств и принимает меры по их снижению, но кое-какие пробелы все же остаются. Отчет говорит, что правоприменяющие органы должны чаще пользоваться полномочиями по конфискации средств и активов, связанных с преступной деятельностью. Также следует поработать над антиотмывочным регулированием в сфере торговли драгоценными камнями и металлами.

Отчет не упоминает расследование в отношении малазийского фонда 1MDB, поскольку информация по нему не была предоставлена FATF в силу того, что расследование все еще продолжается не только в Сингапуре, но и других странах.

Read More

Сингапур: мошеннические схемы с косвенным налогом

Posted by on Aug 22, 2016 in GST, инфографика, налоговые схемы, налоговый орган, Сингапур, сингапурская компания, уклонение от налогов | 0 comments

Налоговая служба Сингапура объявила об обысках, изъятии техники и документов из офисов различных предприятий города в связи с расследованием мошеннической схемы с возмещением налога на товары и услуги (Goods and Services Tax – GST). В настоящее время в участии и реализации схемы подозреваются 43 человека.

GST является аналогом налога на добавленную стоимость (НДС). Впервые GST был введен в Сингапуре в апреле 1994 года, тогда его ставка составляла 3%. В 2003 году ставка была повышена до 4%, а в 2004 – до 5%. С 2007 года и на настоящий момент стандартная ставка GST в Сингапуре составляет 7%.

Схема, о которой идет речь, является классической «экспортной каруселью», хорошо известной в России и странах ЕС. Обычно при такой схеме одни и те же товары перепродаются через искусственную цепочку поставщиков и, в некоторых случаях, за пределы страны. Руководит всей сетью, как правило, одно лицо.

Налоговая служба приводит пример «экспортной карусели» для большей наглядности. Предприятие A импортирует товар и продает его предприятию B, получая от него покупную стоимость товара, а также сумму GST, которым облагается операция. Директор предприятия A (мошенник), вопреки обязанности, не отчитывается перед налоговой службой по GST и не уплачивает сумму налога в бюджет. Далее товар перепродается подставным предприятиям, которые служат «буферными» компаниями в цепочке поставщиков. Каждый поставщик в цепочке удерживает с очередного покупателя сумму GST по операции и возмещает сумму GST, уплаченную при покупке этого товара у предыдущего поставщика. Последний поставщик в цепочке экспортирует товар (экспорт GST не облагается) и тоже получает возмещение суммы GST, уплаченной им при приобретении товара.

 

GST Carousel Fraud_Singapore

 

В некоторых случаях экспорт фактически не производится, и все операции оформляются только на бумаге с единственной целью незаконного возмещения GST. Иногда якобы экспортированные товары затем реализуются на внутреннем рынке без GST, что дает мошенникам нечестное преимущество перед другими предприятиями, уплачивающими GST с реализации своих товаров.

Налоговая служба Сингапура подчеркивает, что относится к подобным схемам более чем серьезно, и напоминает, что деяние, направленное на уклонение или на содействие уклонению от уплаты GST карается взысканием с виновного лица суммы до троекратного размера неуплаченного GST и штрафом до 10 тыс. сингапурских долларов, и/или тюремным заключением на срок до 7 лет.

Read More

Налоговый орган Сингапура опубликовал схемы ухода от налогов

Posted by on Jul 14, 2016 in дивиденды, доходы физических лиц, кондуит, налог на прибыль, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, налоговые схемы, налоговый орган, налогообложение, регистрация компании, Сингапур, сингапурская компания, судебные решения, уклонение от налогов | 0 comments

На днях налоговая служба Сингапура опубликовала первое руководство по применению общего положения, направленного на борьбу с уходом от налогообложения (tax avoidance), закрепленного в статье 33 Закона о налоге на прибыль (Income Tax Act). Руководство содержит как описание общего подхода к трактовке схем с точки зрения уклонения от налогообложения, так и частные примеры подозрительных схем. Документ стоит принять во внимание тем, кто интересуется структурированием бизнеса через Сингапур и думает о возможностях применения налоговых льгот, предусмотренных сингапурским законодательством.

Read More

Сингапур ужесточит правила налоговой отчетности

Posted by on Jun 22, 2016 in 2017, BEPS, G20, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, ОЭСР, прозрачность, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

singapore-grunge-flagМинистерство финансов Сингапура объявило о намерении ужесточить правила налоговой отчетности для транснациональных корпораций. Этот шаг является не чем иным, как присоединением к системе глобальной имплементации мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли (BEPS).

Требования о межстрановой отчетности (Country-by-Country Reporting – CbCR) будут применяться к транснациональным корпорациям, структуры которых учреждены в Сингапуре и чей совокупный оборот превышает 1,125 миллиарда сингапурских долларов. Соответствующие правила будут действовать в отношении финансового периода таких корпораций, начинающегося с или после 1 января 2017 года. Корпорации будут обязаны подать отчетность по образцу, разработанному ОЭСР, в налоговый орган Сингапура в течение 12 месяцев со дня окончания их финансового года.

При подготовке отчетности корпорация должна будет раскрыть данные о своих доходах, прибылих и налогах, уплаченных в каждой стране, где она ведет деятельность. Мера направлена против практик, применяемых международными предприятиями для выведения прибыли в юрисдикции, где такие предприятия не проявляют экономической активности, но где могут уплачивать налоги по ставкам ниже, чем в юрисдикциях, где они фактически осуществляют бизнес.

Присоединившись к системе имплементации мер против размывания налоговой базы и вывода прибыли, Сингапур станет «партнером BEPS» и, наравне с другими юрисдикциями, будет работать над имплементацией и мониторингом очередной фазы проекта BEPS. Вице-премьер-министр Сингапура Тарман Шанмугаратнам объявил, что страна намерена сотрудничать с международным сообществом в борьбе с искусственным выводом прибыли и активно участвовать в процессе оценки имплементации стандарта BEPS другими странами, чтобы обеспечить одинаковые «правила игры» для всех юрисдикций.

Read More

Гонконг: новая налоговая льгота для компаний

Posted by on Jun 8, 2016 in Гонконг, гонконгская компания, международный бизнес, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые льготы, налогообложение, Сингапур, сингапурская компания | 0 comments

hong-kong-AEOI3 июня 2016 года в официальном правительственном издании Гонконга были опубликованы изменения в налоговое законодательство, вводящие налоговую льготу для компаний, которые выполняют функцию казначейского центра. Изменения были приняты Законодательным Советом Гонконга 26 мая 2016 года.

Теперь компании, осуществляющие из Гонконга казначейскую деятельность (а именно внутригрупповое финансирование бизнеса, предоставление казначейских услуг и проведение казначейских операций), при определенных условиях смогут учитывать проценты, выплачиваемые ими по займам, в качестве расходов для целей налогообложения. Согласно изменениям, гонконгские компании, отвечающие признакам корпоративного казначейского центра, смогут уплачивать налог на прибыль по пониженной ставке, в размере 8,25% (стандартная ставка корпоративного налога в Гонконге составляет 16,5%).

Пониженную ставку корпоративного можно будет применять в отношении прибыли от казначейской деятельности, полученной с 1 апреля 2016 года и позже. Новые правила об учете процентов в составе расходов компаний, занятых внутригрупповым финансированием, также будут применяться в отношении сумм, начисленных к оплате на 1 апреля 2016 или позднее.

Путем введения новых льгот Гонконг пытается повысить свою привлекательность для корпораций, заинтересованных в создании казначейских центров в Азии для внутригруппового финансирования, и посоперничать в этой сфере с Сингапуром.

В прошлом году IKEA International Group приступила к созданию регионального казначейского центра для поддержки своего расширения в Юго-Восточной Азии. Для размещения казначейского центра корпорация выбрала именно Сингапур. В Сингапуре уже давно существует льгота для региональных казначейских центров крупных корпораций (пониженная ставка корпоративного налога в размере 10% против стандартной ставки в 17%). К тому же, Сингапур заключил вдвое большее соглашений об избежании двойного налогообложения с другими странами, чем Гонконг, что добавляет юрисдикции привлекательности в глазах транснациональных корпораций.

Read More