США проверит имплементацию FATCA в других странах

Posted by on Aug 10, 2016 in FATCA, международное налогообложение, налоговый орган, обмен налоговой информацией, США, уклонение от налогов | 0 comments

us-treasury

Налоговый орган США объявил, что, начиная с 2017 года, перестанет считать страны, которые подписали либо согласились подписать, но не ввели в действие межправительственные соглашения по FATCA, соблюдающими FATCA, если те не смогут предоставить план по фактической имплементации Закона США о налогообложении иностранных счетов.

Сейчас налоговая служба США трактует такие юрисдикции как соблюдающие FATCA. В результате и финансовые организации, расположенные в этих юрисдикциях, рассматриваются как полностью соблюдающие FATCA, то есть с платежей из США в их адрес не будут удерживаться «штрафные» 30%. В число таких юрисдикций, к примеру, входит ОАЭ. Полный список юрисдикций, которые считаются имеющими действующее соглашение по FATCA, доступен здесь.

Начиная с 1 января 2017 года, министерство финансов США начнет процедуру оценки юрисдикций из списка, не введших в действие соответствующее межправительственное соглашение. Результатом такой оценки будет изменение списка: юрисдикции, которые не пройдут проверку, больше не будут считаться имплементировавшими правила FATCA. Если какая-либо юрисдикция не пройдет проверку, ей (а также расположенным в ней финансовым организациям) дадут 60 дней для принятия необходимых мер до фактического исключения из списка.

Юрисдикции из списка, которые еще не ввели в действие межправительственное соглашение по FATCA, к 31 декабря 2016 года должны предоставить министерству финансов США подробное объяснение того, почему межправительственное соглашение еще не действует, а также план шагов по непосредственной имплементации требований FATCA с указанием сроков по каждому шагу. Министерство финансов будет оценивать, демонстрирует ли юрисдикция свое намерение действительно ввести в действие межправительственное соглашение и имплементировать требования FATCA, а также следует ли и дальше оценивать ее положительно в этом контексте. Кроме того, США будет мониторить выполнение предоставленных юрисдикциями планов и следить за соблюдением заявленных в них сроков.

Read More

Банк UBS раскрыл данные клиента налоговой службе США

Posted by on Jun 27, 2016 in банки, банковская тайна, банковский счет в Сингапуре, налоговый орган, налогообложение, Сингапур, США, уклонение от налогов, Швейцария | 0 comments

UBS-logoБанковская группа UBS согласилась передать информацию о банковском счете американского клиента, открытого в Сингапуре, налоговой службе США.

Гражданин США, постоянно проживающий в Китае с 2008 года, был клиентом UBS с 2001 по 2011 годы. Известно, что в 2002 году клиент перевел значительные средства со своего счета в UBS в Швейцарии на счет, открытый в сингапурском отделении банка.

23 февраля 2016 года налоговая служба США обратилась в федеральный суд Майами с тем, чтобы принудить UBS предоставить данные о счетах клиента для целей определения его налоговых обязательств за период с 2006 по 2011 годы. После некоторого противостояния со стороны банка, UBS и налоговая служба США достигли соглашения, по которому банк передал данные по клиенту 31 мая и 10 июня.

Начиная с 2008 года, министерство юстиции и налоговая служба США в своем стремлении пресечь уклонение от налогов сосредоточились, в основном, на преследовании швейцарских банков. В результате более 80 швейцарских банков, включая UBS и Credit Suisse, согласились выплатить в общей сложности порядка 5 миллиардов долларов США в виде штрафов.

В отношении предоставления данных о счете гражданина США, открытого в сингапурском отделении UBS, представитель банка заявил, что UBS исполнил требование о предоставлении данных, основываясь на согласии клиента в соответствии с сингапурским законодательством. Информация не была предоставлена сразу, когда налоговая служба США обратилась в суд за постановлением, поскольку на тот момент банк не получил согласия клиента. Законодательство Сингапура о банковской тайне запрещает раскрытие подобной информации без разрешения клиента, о счетах которого она запрашивается.

Представитель Денежно-кредитного управления Сингапура (MAS), комментируя этот случай, отметил, что законодательство Сингапура не запрещает раскрытия информации в целях расследования возможных налоговых правонарушений; банковская информация может быть раскрыта по согласию клиента банка либо в рамках взаимной правовой помощи по соглашениям Сингапура с другими странами.

Read More

США закрывает лазейки для бенефициаров

Posted by on May 20, 2016 in банковская тайна, бенефициар, налоговый орган, США | 0 comments

US-DeptOfTheTreasury-SealКазначейство США выпустило долгожданные правила проведения процедуры проверки благонадежности клиентов (customer due diligence – CDD), которые должны соблюдать финансовые организации при идентификации бенефициаров своих корпоративных клиентов для последующей передаче данных органам юстиции.

Правила CDD, которые проходили череду обсуждений и правок с августа 2014 года, требуют от финансовых организаций идентифицировать любое физическое лицо, владеющее от 25% капитала юридического лица, являющегося клиентом финансовой организации, а также любое физическое лицо, контролирующее такое юридическое лицо. Финансовым организациям предоставят два года для имплементации новых процедур, а также позволят использовать свои собственные формы идентификации бенефициарных владельцев вместо стандартных форм налогового органа, если они предусматривают раскрытие всей требуемой информации.

В дополнение Казначейство выпустило новый проект норм, которые обязывают компании с ограниченной ответственностью с единственным акционером-иностранцем получать в налоговом органе идентификационный номер налогоплательщика. Эта мера направлена на то, чтобы заставить компанию предоставить налоговому органу информацию о владельце компании и ее операциях. По мнению Казначества, это закроет лазейки в регулировании, позволяющие иностранцам прятать активы или деятельность за анонимным подставными компаниями в США.

Администрация президента США также направила в Конгресс проект федерального закона, который требует от юридических лиц, ведущих деятельность в США, передачи информации о своих бенефициарах Казначейству (за неисполнение этой обязанности предусматриваются санкции).

Read More

Новая Модельная налоговая конвенция США

Posted by on Feb 19, 2016 in 2016, международное налогообложение, налог на прибыль, налог у источника, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые споры, США | 0 comments

US Model 2016

17 февраля министерство финансов США опубликовало новую версию Модельной налоговой конвенции, которая отныне будет служить образцом для заключения налоговых договоров США с другими странами, заменив собой предыдущую версию 2006 года.

Модельная конвенция 2016 содержит новые положения, направленные на устранение двойного налогообложения без создания возможностей для двойного неналогообложения или избежания налогов. Министерство финансов США поясняет, что Модельная конвенция 2016 не уменьшает налоги у источника на доходы, которым свойственна высокая мобильность (доходы, которые налогоплательщики могут легко перемещать по странам мира с помощью вычитаемых из налогооблагаемой базы выплат, таких как роялти и проценты по долговым обязательствам), если выплата таких доходов производится лицу, аффилированному с плательщиком и применяющему пониженную ставку налога либо освобождение от налога в отношении такого дохода в соответствии с льготным налоговым режимом.

В дополнение к этому, новая статья обязывает партнера США по международному налоговому договору консультироваться с США на предмет внесения изменений в заключенный договор, когда изменения в национальном законодательстве государства-партнера ставят под сомнение баланс преимуществ, установленный первоначальной редакцией договора, и необходимость уменьшения двойного налогообложения с его помощью.

Модельная налоговая конвенция 2016 также предусматривает меры по уменьшению налоговых преимуществ, получаемых в результате так называемых корпоративных инверсий, практики, используемой американскими компаниями для ухода от федеральных налогов: создание новой материнской компании в офшорной безналоговой зоне с последующей перерегистрацией компании-учредителя в американский филиал такого материнского офшора. В частности, конвенция запрещает уменьшение налога у источника, если компания, выплачивающая доход от источника в США, вовлечена в подобные инверсии с аффилированными иностранными лицами.

Министерство финансов также включило в Модельную конвенцию 2016 правила о разрешении споров между странами о применении налогового договора посредством арбитража, решение которого обязательно для обеих сторон. Тот же подход к разрешению споров уже включен в четыре действующих налоговых соглашения США с другими странами, и в три соглашения, ожидающих одобрения Сената.

Министерство финансов готовит детальное техническое пояснение к Модельной конвенции 2016 и планирует опубликовать его весной. А пока на сайте министерства можно ознакомиться с преамбулой и непосредственно текстом Модельной конвенции 2016.

Read More

Гонконг и Сингапур – лидеры рейтингов экономической свободы

Posted by on Feb 9, 2016 in 2016, Австралия, АСЕАН, Великобритания, Вьетнам, Гонконг, Индия, Индонезия, Казахстан, Кипр, Китай, Лихтенштейн, Люксембург, Малайзия, Мальта, Нидерланды, Новая Зеландия, ОАЭ, Россия, Сингапур, СНГ, США, Швейцария, экономическая свобода | 0 comments

2016 Index of Economic Freedom

The Heritage Foundation опубликовал свой ежегодный рейтинг стран по уровню экономической свободы на 2016 год. Рейтинг выпускается, начиная с 1995 года, и отчет 2016 года стал двадцать вторым по счету. Рейтинг отслеживает изменения в уровне экономической свободы по всему миру и оценивает экономические условия и политику правительств в 186 странах.

Первое и второе места, по версии The Heritage Foundation, в этом году занимают Гонконг и Сингапур соответственно. Напомним, что те же места обе юрисдикции заняли в аналогичном рейтинге института «Фрейзер» на 2015 год. В пятерку наиболее экономически свободных стран The Heritage Foundation включил также Новую Зеландию, Швейцарию и Австралию. Остальные юрисдикции отнесены к четырем следующим категориям: по большей части свободные, относительно свободные, по большей части несвободные и репрессивные экономики.

В число по большей части свободных экономик попали такие страны как Великобритания (10 место), США (11), Нидерланды (16), Люксембург (19), ОАЭ (25), Малайзия (29), Австрия (28), Латвия (36) и другие. В категорию относительно свободных экономик вошли, среди прочих, Кипр (42), Армения (54), Мальта (55), Казахстан (68), Азербайджан (91). К числу по большей части несвободных экономик отнесены Киргизия (96), Индонезия (99), Индия (123), Вьетнам (131), Китай (144), Таджикистан (149), Россия (153). Репрессивными экономиками названы Беларусь (157), Украина (162), Узбекистан (166) и прочие.

Ряд стран (в том числе Лихтенштейн) не получили оценки в рамках рейтинга по причине недостаточности статистических данных.

Read More

“Налоговые юрисдикции мира” / ‘Tax Jurisdictions Around the Globe’

Posted by on Oct 8, 2015 in CFC, Болгария, Великобритания, Гонконг, доходы физических лиц, Казахстан, Кипр, книги, Люксембург, Малайзия, Мальта, международное налогообложение, налог на прибыль, налог у источника, налоговое резидентство, налогообложение, ОАЭ, Россия, Сингапур, США | 0 comments

Tax E-Book coverВышла в свет электронная книга “Налоговые юрисдикции мира (прямое налогообложение)” на английском языке, подготовленная участниками сообщества TaxLinked.net, объединяющего специалистов в сфере международного налогообложения по всему миру. В первую редакцию книги вошли статьи с обзорами прямого налогообложения в двадцати пяти юрисдикциях. В дальнейшем, при выпуске следующих редакций книги, планируется расширить перечень юрисдикций, а также написать книгу о косвенном налогообложении.

Издание будет интересно как учащимся, так и практикующим специалистам, желающим узнать больше о налогообложении в различных странах, а также потенциальным авторам.

Книга содержит информацию о прямом налогообложении в следующих юрисдикциях: Андорра, Ангола, Болгария, Канада, Кипр, Греция, Гонконг, Венгрия, Казахстан, Латвия, Ливан, Люксембург, Малайзия, Мальта, Маврикий, Польша, Португалия, Россия, Сингапур, Испания, Восточный Тимор, ОАЭ, Великобритания, США, Уругвай.

Книга доступна для скачивания здесь (необходима регистрация).

Глава о прямом налогообложении в России была предоставлена автором блога Tax-Today.com, Вероникой Хан. Глава содержит краткий обзор российской системы налогообложения, налогообложения корпораций (включая правила о контролируемых иностранных компаниях – КИК) и физических лиц.

Глава доступна для скачивания здесь (регистрация не требуется).

________________________

E-book ‘Tax Jurisdictions Around the Globe (Direct Taxation) was published recently. The book was written by the members of TaxLinked.net network connceting international tax professionals around the world. The first edition covers direct taxation in twenty five jurisdictions. Further, it is planned to cover more jurisdictions and issue another book of inderect taxation.

E-book will be of immediate interest to students, practicing professionals willing to know more about taxation in different counrties, and also potential authors.

The book covers the following countries: Andorra, Angola, Bulgaria, Canada, Cyprus, Greece, Hong Kong, Hungary, Kazakhstan, Latvia, Lebanon, Luxembourg, Malaysia, Malta, Mauritus, Poland, Portugal, Russia, Singapore, Spain, Timor-Leste, UAE, UK, USA and Uruguay.

The full text of the e-book is available here (registration is required).

The chapter of direct taxation in Russia is provided by Tax-Today.com author, Veronika Khan. The chapter contains brief overview of Russia’s taxation system, corporate taxation (including newly introduced Controlled Foreign Companies rules) and personal taxation in the country.

The chapter of Russia is available here (no registration is required).

Read More

Экономическая свобода – в Азии

Posted by on Sep 17, 2015 in 2015, Великобритания, Гонконг, защита, инвестиции, Казахстан, международный бизнес, налогообложение, Новая Зеландия, ОАЭ, Россия, Сингапур, СНГ, США, Швейцария, экономическая свобода | 0 comments

economic freedom

На днях институт «Фрейзер» опубликовал ежегодный Рейтинг экономической свободы по странам мира. Рейтинг составляется на основании анализа экономической политики (доступ к рынкам, защита частной собственности, верховенство права, свобода ведения международного бизнеса, кредитное регулирование и т.д.) 157 стран и территорий.

Согласно статистическим данным от 2013 года, на которых основан Рейтинг, самыми экономически свободными юрисдикциями являются Гонконг и Сингапур. За ними в десятку стран с самой свободной экономикой вошли Новая Зеландия, Швейцария, ОАЭ, Маврикий, Иордания, Канада, Великобритания и Чили. США, считавшиеся когда-то бастионом экономической свободы, заняли 16-е место.

Из тех стран-участниц СНГ, которые вошли в рейтинг, выше всех находится Армения (18-е место), за ней Казахстан (52-е место), затем Таджикистан (92-е место), Киргизская Республика (97-е место) и Россия (99-е место), а замыкают список Азербайджан и Украина (118-е и 128-е места соответственно).

В десятку наименее экономически свободных стран вошли Ангола, Центральноафриканская Республика, Зимбабве, Алжир, Аргентина, Сирия, Чад, Ливия, Республика Конго и Венесуэла. Некоторые страны (такие как Северная Корея, Куба и пр.) вовсе не вошли в рейтинг из-за отсутствия данных.

Отчет института «Фрейзер» также содержит главу о связи между уровнем экономической свободы в стране и удовлетворенностью граждан жизнью. Она показывает, что экономическая свобода играет большую роль в удовлетворенности жизнью, чем доход, возраст, трудоустройство или политическая система страны.

Read More

Без экономического содержания нет зачета налогов

Posted by on Sep 14, 2015 in международное налогообложение, международный бизнес, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговый орган, США | 0 comments

US-CourtOfAppeals-2ndCircuit-SealВ своем недавнем решении апелляционный суд США подтвердил, что доктрина экономического содержания (economic sunstance doctrine) может применяться к операциям, связанным с зачетом уплаченного за рубежом налога.

Зачет налогов, уплаченных за рубежом, является одной из форм устранения двойного налогообложения в трансграничных экономических отношениях, при которой налоги, уплаченные лицом в одном государстве, зачитываются в счет уплаты налогов в другом государстве тем же лицом.

Апелляционный суд поддержал предыдущие решения налогового и окружного судов США (дело Bank of New York Mellon Corporation v. Commissioner of Internal Revenue и дело American International Group (AIG) v. United States of America). AIG и Bank of New York Mellon претендовали на зачет налогов в размере 306,1 млн. долларов США и 215 млн. долларов США соответственно, однако налоговый орган США отказал. По мнению налогового органа, операциям, в связи с которыми налогоплательщики претендовали на зачет налогов, не хватало экономического содержания.

Доктрина экономического содержания позволяет судам ставить под сомнение действительность операции и отказывать налогоплательщикам в применении льгот, на которые они технически имеют право в соответствии с налоговым законодательством США, если нет оснований признать, что операция, поставленная под сомнение, имеет экономическую цель, содержание или пользу, не считая ожидаемых налоговых последствий этой операции.

Read More

Гонконг и Сингапур во главе рейтинга экономической свободы 2015

Posted by on Feb 6, 2015 in 2015, Австралия, Великобритания, Гонконг, Лихтенштейн, Новая Зеландия, Россия, Сингапур, США, Швейцария | 0 comments

heritage_foundation

Гонконг занял первое место в рейтинге экономической свободы на 2015 год по версии The Heritage Foundation. Эту позицию Специальный Административный Район занимает уже 21 год подряд благодаря прозрачной законодательной базе, простому и не обременительному режиму налогообложения, развитому рынку капиталов и своему статусу самой удобной платформы для ведения международной торговли с Китаем.

Рейтинг стран, в который включено 178 юрисдикций, базируется на оценке десяти факторов: свобода ведения бизнеса, осуществления торговых операций, фискальная свобода, государственные расходы, свобода перемещения валюты, инвестиционная, финансовая свободы, право собственности, свобода от коррупции и свобода труда. По результатам оценки факторов каждой стране присваивается определенное количество баллов, которые и используются для сравнения стран.

Второе место в рейтинге 2015 года занял Сингапур, причем его отрыв от Гонконга в 2015 году значительно сократился: Гонконг набрал 89.6 баллов из 100, в то время как Сингапур набрал 89.4. Пятерку лидеров рейтинга завершают Новая Зеландия, Австралия и Швейцария.

Read More

Singapore and Russia: What You Should Know Before Starting Business

Posted by on Oct 21, 2014 in банки, инвестиции, международное налогообложение, налогообложение, регистрация компании, Россия, Сингапур, сингапурская компания, США, уклонение от налогов | 0 comments

singruss

Read about investment prospects and companies formation in Russia and Singapore in the interview of Veronika Khan. The interview covers the following issues:

– What you should know before starting business in these countries. Practical cases.

– Strengths and weaknesses of Russia and Singapore. Investment and taxation prospects.

– Will foreign investments dry up in Russia next year or not?

– Will FATCA impact Singapore’s investment attractiveness?

Read at Taxlinled.net (registration is required). Specially for English-speaking blog readers.

Read More