Австралия пересматривает критерии налогового резидентства компаний

Posted by on Apr 20, 2017 in CFC, Австралия, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение, номинальный директор, офшор | 0 comments

15 марта 2017 года налоговый орган Австралии (Australian Taxation Office – ATO) выпустил проект руководства по центральному управлению и контролю и австралийскому налоговому резидентству иностранных компаний (TR 2017/D2). Новое руководство, которое следует прошлогоднему решению Высокого суда по делу Bywater Investments Limited & ORS v Commissioner of Taxation; Hua Wang Bank Berhad v Commissioner of Taxation [2016] HCA 45 (дело Bywater), призвано заменить прежний документ о центральном управлении и контроле, выпущенный еще в 2004 году (TR 2004/15).

Согласно статье 6(1) Закона об определении подоходного налога 1936 года (Income Tax Assessment Act 1936), компания, зарегистрированная за пределами Австралии, считается налоговым резидентом, если она осуществляет коммерческую деятельность в Австралии или голосующие права в компании контролируются акционером, который является австралийским резидентом. В деле Bywater директора иностранных компаний (Каймановы острова, Багамы и Самоа) являлись резидентами Швейцарии и Самоа, и собрания советов директоров проводились за пределами Австралии. На этом основании налогоплательщик настаивал на том, что центральное управление и контроль осуществлялись за пределами Австралии. Но Высокий суд постановил, что определение центрального управления и контроля является скорее вопросом факта, нежели формальной структуры управления компаниями.

В прежнем руководстве позиция ATO состояла в том, что, в зависимости от деятельности иностранной компании, центральное управление и контроль может осуществляться в Австралии и без ведения компанией деятельности в Австралии или без возникновения статуса налогового резидента Австралии у такой компании. Но в деле Bywater налоговый орган счел центральное управление и контроль частью деятельности компании, так что если центральное управление и контроль фактически осуществляется в Австралии, то компания является налоговым резидентом Австралии.

Read More

Высокий суд признал офшорные компании налоговыми резидентами Австралии

Posted by on Nov 22, 2016 in CFC, Австралия, международное налогообложение, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые споры, налоговый орган, налогообложение, номинальный директор, офшор, судебные решения | 0 comments

australia16 ноября 2016 года Высокий суд Австралии вынес решение по спору офшорных компаний с налоговым органом страны (Bywater Investments Limited & ORS v Commissioner of Taxation; Hua Wang Bank Berhad v Commissioner of Taxation [2016] HCA 45). Суд постановил, что четыре компании, учрежденные на Каймановых островах, Багамах и Самоа, являются резидентами Австралии для целей налога на прибыль и обязаны платить налог в Австралии.

Почти все директора трех из этих компаний (Bywater Investments Ltd, Chemical Trustee Ltd and Derrin Brothers Properties Ltd) были резидентами Швейцарии. Собрания советов директоров проводились в Швейцарии. Четвертая компания (Hua Wang Bank Berhad) была учреждена на Самоа, и большинство ее директоров были сотрудниками фирмы на Самоа, оказывающей трастовые и корпоративные услуги. В августе 2010 года налоговый орган Австралии произвел расчет налога на прибыль, полученную компаниями от купли-продажи акций, котируемых на фондовой бирже Австралии, и попытался взыскать суммы налога. Компании возразили, заявив что они не являются налоговыми резидентами Австралии согласно статье 6(1) Закона Австралии о налогообложении прибыли (Income Tax Assessment Act 1936). Их возражения были отклонены налоговым органом, поэтому компании обратились в Федеральный суд.

Read More

Россия меняет “черный список” юрисдикций

Posted by on Oct 26, 2016 in 2017, CFC, деофшоризация, доходы физических лиц, международное налогообложение, налог на прибыль, налоговое соглашение, налоговый орган, налогообложение, обмен налоговой информацией, офшор, Россия | 0 comments

The_Black_List

30 сентября 2016 года ФНС России Приказом N ММВ-7-17/527@ утвердила новый перечень государств и территорий, не обеспечивающих обмен информацией с Россией для целей налогообложения, так называемый “черный список”. Предыдущая редакция этого перечня утратит силу со вступлением в действие нового, то есть с 1 января 2017 года.

Напомним, что “черный список” ФНС России применяется в целях российских правил контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу с 1 января 2015 года. Если сравнивать новый перечень с предыдущей версией, то новый “черный список” содержит на 2 государстве и 3 территории меньше: теперь из него исключены Грузия, Эстония и Маврикий, а также Аруба, Бермуды и Каймановы острова.

Новая редакция перечня государств и территорий, не обеспечивающий обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией, вступающая в силу с 1 января 2017 года, доступна здесь.

Save

Read More

Япония ужесточит налогообложение иностранных компаний

Posted by on Oct 6, 2016 in BEPS, CFC, дивиденды, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговый орган, налогообложение, офшор, финансовые услуги, холдинг, Япония | 0 comments

yaponiya-uzhestochit-nalogooblozhenie

Правительство Японии ужесточит правила налогообложения подставных компаний, зарегистрированных в странах с низкими ставками корпоративного налога, чтобы предотвратить уход от налогов.

По информации источника из правительства, подставные иностранные компании будут облагаться налогом в Японии по стандартной ставке. Предварительно новые налоговые меры планируется принять так, чтобы начать применять их к прибыли за 2017 фискальный год и далее. Причиной возникновения таких планов, по всей видимости, стало усилившееся после Панамской утечки негативное отношение к уходу от налогов.

Согласно текущим правилам налогообложения, правительство Японии взимает корпоративный налог (ставка составляет 29,97%) с совокупной прибыли материнских компаний и их зарубежных «дочек», учрежденных в юрисдикциях со ставкой корпоративного налога ниже 20% и не ведущих реальной деятельности. Если дочерние компании японского холдинга находятся в таких странах как Китай или Малайзия, которые облагают прибыль компаний по ставке 20% или выше, налогами в Японии облагается только полученный от них дивидендный доход.

Начиная с 2018 фискального года, правительство планирует обязать финансовых экспертов докладывать налоговому органу, что именно они посоветовали клиентам (как физическим, так и юридическим лицам) для ухода от налогов, и наказывать их за неисполнение этой обязанности.

 

По информации The Japan Times

Save

Read More

Торговая палата США оспаривает правила о корпоративной инверсии

Posted by on Aug 31, 2016 in CFC, международное налогообложение, международный бизнес, налоговое резидентство, налоговый орган, налогообложение, США, холдинг | 0 comments

chamber-of-commerce-logoВ начале августа Торговая палата США и Техасская ассоциация бизнеса подали судебный иск об отмене новых правил налоговой службы страны в отношении статьи 7874 Кодекса о внутренних доходах, вступивших в силу в апреле 2016 года. Речь идет о так называемой корпоративной инверсии, практике, используемой американскими компаниями для ухода от федеральных налогов (экспатриация американской компании в иностранную юрисдикцию для целей налогообложения).

Статья 7874 Кодекса о внутренних доходах применяется к поглощению американской компании иностранной корпорацией при определенных обстоятельствах, а именно:

– если после поглощения бывшие владельцы американской компании владеют определенным количеством акций в поглотившей ее иностранной корпорации, и

– если группа аффилированных лиц, в которую, таким образом, входит эта иностранная корпорация, не ведет «существенной коммерческой деятельности» в стране регистрации этой иностранной корпорации.

Read More

ЕС: усиление прозрачности и борьба с уходом от налогов

Posted by on Jul 25, 2016 in BEPS, CFC, EU, FATF, G20, бенефициар, легализация денежных средств, международное налогообложение, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговое резидентство, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, обмен налоговой информацией, ОЭСР, прозрачность, реестр бенефициаров, трасты, холдинг | 0 comments

EU-flag-photoВ июле 2016 года Евросоюз предпринял очередные шаги в сторону увеличения прозрачности и усиления борьбы с уходом от налогообложения. Этими шагами стали изменения в Четвертую “антиотмывочную” директиву ЕС и принятие новой директивы, направленной против ухода от корпоративного налогообложения.

Четвертая “антиотмывочная” директива ЕС была принята в мае прошлого года, а 5 июля 2016 года Еврокомиссия приняла изменения в директиву, направленные на дальнейшее усиление правил ЕС в отношении противодействия легализации денежных средств, борьбы с терроризмом и увеличения прозрачности сведений о конечных бенефициарах компаний и трастов.

Согласно плану действий по усилению борьбы против финансирования терроризма, частью которого и явились изменения, перед Комиссией стоят следующие цели:

– расширить полномочия финансовых следственных органов ЕС и обеспечить их взаимодействие;

– снизить риски финансирования терроризма, связанные с виртуальными валютами;

– снизить риски, связанные с использованием анонимных предоплатных инструментов и анонимных платежей;

– усилить проверки финансовых поступлений из стран, имеющих недостаточное регулирование, направленное против отмывания денежных средств и финансирования терроризма.

Read More

Новый российский “черный список” юрисдикций утвержден

Posted by on Mar 29, 2016 in CFC, деофшоризация, доходы физических лиц, налог на прибыль, налоговое соглашение, налоговый орган, налогообложение, обмен налоговой информацией, офшор, Россия | 0 comments

The_Black_List

4 марта 2016 года ФНС России выпустила приказ об утверждении нового Перечня государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Россией. Приказ вступит в силу 1 апреля 2016 года.

Перечень был утвержден во второй редакции от 21 января 2016 года. Согласно приказу, изменения в Перечень вносятся ежегодно, не позднее 1 октября. Соответствующая редакция перечня применяется в отношении налоговых периодов по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц, начинающихся с 1 января года, следующего за годом внесения изменений в Перечень.

“Черный список” ФНС России будет применяться в целях российских правил контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу с 1 января прошлого года.

Read More

Россия меняет проект “черного списка юрисдикций”

Posted by on Feb 2, 2016 in 2016, CFC, БВО, Бруней, Великобритания, Гонконг, деофшоризация, Камбоджа, Лаос, Лихтенштейн, Макао, Мальта, международное налогообложение, международные стандарты, Мьянма, налоговое соглашение, налоговый орган, ОАЭ, обмен налоговой информацией, Остров Мэн, офшор, Россия, Тайвань, Швейцария | 0 comments

The_Black_ListФедеральная налоговая служба подготовила новый проект нового перечня государств и территорий, не обеспечивающих обмена информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией. Новый “черный список” создается в целях применения правил контролируемых иностранных компаний, вступивших в силу в России с 1 января 2015 года.

Первый его проект был опубликован еще в октябре 2015 года, и ожидалось, что новый список будет применяться уже с 1 января 2016 года. Однако, этого не случилось, а 21 января 2016 года в проект списка были внесены изменения.

Нынешнюю редакцию “черного списка” покинули Абхазия, Австрия, Великобритания, Израиль, Ливан, Мальта, Швейцария и Южная Осетия, так что список государств теперь состоит из 111 пунктов против 119 в прежней редакции. Однако список территорий увеличился: его пополнили Виргинские острова (США), Гренландия, Гуам, Пуэрто Рико, Тайвань и Фаррерские острова.

Редакция списка государств и территорий от 21 января 2016 года доступна здесь. Ожидается утверждение списка и соответствующего приказа.

Read More

Россия рассматривает очередные изменения в правила КИК

Posted by on Dec 15, 2015 in 2016, CFC, деофшоризация, налогообложение, Россия | 0 comments

flag_of_RussiaВчера на рассмотрение российского парламента были представлены очередные поправки в правила контролируемых иностранных компаний (КИК). Принятые чуть больше года назад, правила КИК уже претерпели некоторые изменения, тем не менее, не устранившие всех неточностей и ошибок, допущенных при разработке правил.

Среди предлагаемых изменений возможность применения международных стандартов финансовой отчетности при подготовке отчетности КИК; продление срока безналоговой ликвидации КИК до конца 2017 года; устранение двойного налогообложения дивидендов, полученных КИК из России; освобождение от налогообложения вкладов в КИК, являющиеся структурами без образования юридического лица; уточнения процедуры признания лица контролирующим и прочие.

Параллельно с попытками усовершенствовать законодательство в этой части, Минфин РФ выпускает различного рода разъяснения, так или иначе касающиеся КИК. Тем не менее, подобного рода деятельность далеко не всегда вносит ясность в вопросы практического применения правил.

Сроки рассмотрения и принятия новых поправок в правила о налогообложении контролируемых иностранных компаний пока не известны. Однако, не исключена вероятность принятия законопроекта в весьма сжатые сроки с тем, чтобы поправки вступили в силу уже с начала 2016 года.

Read More

Презентация “Современное международное налогообложение”

Posted by on Nov 24, 2015 in BEPS, CFC, FATCA, G20, вебинары, дивиденды, интеллектуальная собственность, кондуит, международное налогообложение, международный бизнес, налог у источника, налоговое резидентство, налоговое соглашение, налоговые злоупотребления, налоговые льготы, налоговые схемы, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР, существенное присутствие, трансфертное ценообразование, уклонение от налогов | 0 comments

Презентация к вебинару “Современное международное налогообложение для переводчиков”, проведенному 17 ноября 2015 года Школой отраслевых переводчиков “Альянс ПРО” совместно с блогом Tax-Today.com. Презентация содержит самую базовую информацию о ключевых терминах и понятиях международного налогообложения. Для более детального ознакомления с тематикой рекомендуется приобрести запись вебинара.

Контакты для приобретения записи вебинара и получения сертификата о повышении квалификации можно найти здесь.

Read More