Гонконг готовится к автоматическому обмену с 75 юрисдикциями

Posted by on Jun 20, 2017 in AEOI, BEPS, CRS, EU, банки, Гонконг, международное налогообложение, международные стандарты, налоговое резидентство, обмен налоговой информацией, ОЭСР | 0 comments

08 и 16 июня 2017 года Гонконг объявил о подписании соглашения об автоматическом обмене налоговой информацией с Ирландией и Индонезией соответственно. Кроме этого, 16 июня в официальном правительственном издании Гонконга был опубликован закон о внесении поправок в Ордонанс Гонконга о внутренних доходах в части автоматического обмена информацией (Inland Revenue (Amendment) (No. 2) Ordinance 2017), направленных на значительное расширение списка территорий, с которыми Гонконг будет осуществлять автоматический обмен информацией (reportable jurisdictions). Закон вступит в силу 01 июля 2017 года, и тогда число юрисдикций, с которыми Гонконг планирует осуществлять автоматический обмен налоговой информацией, увеличится сразу до 75 (к 74 странам, фигурировавшим в мартовском законопроекте, присоединилась Турция).

В их число входит 13 стран, которые уже подтвердили Гонконгу свое намерение стать его партнерами по автоматическому обмену (Ирландия, Индонезия, Бельгия, Канада, Гернси, Италия, Япония, Корея, Мексика, Нидерланды, Португалия, ЮАР и Великобритания), а также 62 потенциальных партнера Гонконга по автообмену (в том числе и Россия). К этим 62 странам Гонконг отнес:

– юрисдикции, которые выразили ОЭСР свой интерес к осуществлению автоматического обмена с Гонконгом или юрисдикции, предложенные Гонконгу со стороны ОЭСР;

– юрисдикции, подписавшие с Гонконгом налоговые соглашения и выразившие свою приверженность автоматическому обмену;

– все страны-члены ЕС.

Гонконг приступит к непосредственному автоматическому обмену только с теми из будущих партнеров, которые подпишут с Гонконгом соответствующие двусторонние соглашения и будут соблюдать стандарты ОЭСР по защите данных и конфиденциальности информации, подлежащей обмену. Судя по поправкам, Гонконг планирует подписать двусторонние соглашения об автоматическом обмене со всеми потенциальными партнерами в самое ближайшее время с тем, чтобы приступить к обмену информацией уже в следующем году.

Гонконг подчеркивает, что данные лиц, которые не являются налоговыми резидентами какой-либо юрисдикции за пределами Гонконга, обмену подлежать не будут.

Правительство Гонконга также планирует присоединиться к Конвенции о взаимной административной помощи по налоговым делам. Соответствующий законопроект будет представлен Законодательному Совету юрисдикции ближе к концу этого года.

Read More

ЕС займется юристами и бухгалтерами, предлагающими налоговые схемы

Posted by on Jun 7, 2017 in EU, Люксембург, налоговые злоупотребления, налоговые схемы, налогообложение | 0 comments

На прошлой неделе председатель Еврокомиссии Жан-Клод Юнкер объявил, что ЕС начнет преследовать юристов и бухгалтеров, предлагающих своим клиентам схемы ухода от налогов. Согласно планам Юнкера, меры борьбы с теми, кто продвигает налоговые схемы, (при условии, что они будут согласованы всеми членами ЕС) заработают с января 2019 года.

Юнкер заявил, что лица, рекламирующие схемы ухода от налогов, являются «настоящей проблемой» и добавил, что очень просто спрятаться за конфиденциальностью отношений юриста с клиентом. Юнкер заверил Европарламент, что работа над решением этой проблемы ведется, и уже наметился определенный прогресс: проект соответствующего предложения обещано представить уже к концу этого месяца. Напомним, что Великобритания уже ввела меры борьбы с консультантами, предлагающими способы ухода от налогов, и применяет их с начала текущего года.

Между тем, самого Юнкера жестко критикуют за то, что он, как утверждается, поощрял или закрывал глаза на схемы ухода от налогов в свою бытность премьер-министром и министром финансов Люксембурга с 1995 по 2013 года. Совсем недавно один из членов Европарламента от Европы обвинил Юнкера в том, что тот способствовал уходу от налогов с помощью предварительных налоговых заключений (tax rulings), был «архитектором и крестным отцом этой картели».

В ответ на критику Юнкер заявил, что верил в налоговую конкуренцию, и все еще верит в нее, но сейчас его внимание сфокусировано на «более справедливой» налоговой конкуренции. В свое оправдание он также сказал, что занимая высокие посты в правительстве Люксембурга, не нес ответственность за финансовые и коммерческие вопросы и никогда не обсуждал фискальных мер с компаниями, а предварительные налоговые заключения обсуждались с налоговыми органами, а не министрами.

Как бы то ни было, Юнкер, став председателем Еврокомиссии, сменил свое отношение к налоговым схемам на довольно агрессивное. Совсем скоро станет ясно, какие меры будут предложены странам ЕС в отношении консультантов, предлагающих решения для ухода от налогов.

 

По информации Taxlinked.net

Read More

ЕС: новая система разрешения споров о двойном налогообложении

Posted by on May 25, 2017 in EU, международное налогообложение, налоговое соглашение, налоговые споры, налогообложение | 0 comments

23 мая 2017 года Европейский Совет согласовал новую систему разрешения споров о двойном налогообложении внутри Евросоюза. Она призвана усовершенствовать механизм разрешения споров, возникающих из толкования налоговых соглашений, основанный на Конвенции 90/436/EEC об устранении двойного налогообложения в связи с корректировкой прибыли ассоциированных предприятий.

Предлагаемый механизм разрешения споров, оформленный в проект директивы, будет обязательным для всех участников ЕС; он предусматривает четкие временные рамки разрешения спора и обязательство по достижению результата.

Проект позволяет налогоплательщику инициировать взаимосогласительную процедуру, в рамках которой государства-члены, между которыми возник спор, должны достичь соглашения в течение двух лет. Если взаимосогласительная процедура не принесла результата, для разрешения спора запускается арбитражное производство. В этих целях формируется консультативная комиссия, в которую входит от 3 до 5 независимых арбитров, а также назначаются представители каждого из государств-членов (до двух представителей от каждой стороны спора). Комиссия выносит решение для устранения двойного налогообложения в спорном деле. Решение является обязательным для исполнения всеми государствами-членами, участвующими в споре, если они не согласовали между собой альтернативное решение.

Директива будет принята Советом после того, как Европарламент выскажет свое мнение о проекте. Предполагается, что государства-члены ЕС должны будут перенести имплементировать новую директиву в национальное законодательство до 30 июня 2019 года. Директива будет применяться к спорам, возникшим после этой даты и относящимся к налоговому периоду, начинающемуся с или после 01 января 2018 года. Государства-члены ЕС могут согласовать применение директивы к спорам, относящимся и к более ранним налоговым периодам.

Read More

Мальтийская утечка

Posted by on May 15, 2017 in EU, Германия, Мальта, международное налогообложение, международные стандарты, налог на прибыль, налоговые льготы, налоговые схемы, налогообложение, уклонение от налогов, утечка данных, холдинг | 0 comments

На прошлой неделе Северный Рейн-Вестфали, одна из земель Германии, получила информацию о германских налогоплательщиках, владеющих компаниями, зарегистрированными на Мальте, и уклоняющихся от налогов с их помощью.

Анонимный источник предоставил властям земли флеш-накопитель, содержащий данные примерно 70 тыс. мальтийских компаний, связанных с налогоплательщиками из почти всех стран мира. С германскими налогоплательщиками связано до 2000 из этих компаний.

Стандартная ставка корпоративного налога на Мальте составляет 35%, но при определенных условиях акционеры могут воспользоваться возвратом 6/7 от суммы налога, уплаченного компанией, что приводит к эффективной ставке всего в 5%. Критики заявляют, что мальтийский налоговый режим способствует использованию Мальты в качестве налоговой гавани, переносу прибылей на мальтийские холдинговые компании с целью уплаты минимальной суммы налога.

Министр финансов Северного Рейн-Вестафалии г-н Вальтер-Борьянс назвал Мальту «Панамой Европы», а мальтийские компании приравнял к офшорным, используемым исключительно в схемах уклонения от налогов. Он заявил, что правительство земли передаст полученные данные об «иностранных компаниях» (подразумевая мальтийские компании, связанные с иностранными налогоплательщиками) правительствам соответствующих стран.

Министр финансов Мальты г-н Шиклуна в ответ заявил, что германские политики склонны к преувеличениям и выразил удивление по поводу того, что мальтийские компании, зарегистрированные в реестре компаний Мальты, могут считаться иностранными, офшорными или германскими. Министр Шиклуна подчеркнул, что налоговый режим Мальты соответствует стандартам ЕС и ОЭСР.

Министр Вальтер-Борьянс отметил, что данные, полученные от информаторов в электронном виде начиная с 2010 года, позволила Северной Рейн-Вестфалии взыскать с налоговых уклонистов уже 4,2 млрд. евро, а Германии в целом – 7 млрд. евро.

Read More

Гонконг существенно расширяет список партнеров по автоматическому обмену

Posted by on Apr 11, 2017 in AEOI, BEPS, CRS, EU, G20, банки, Гонконг, международные стандарты, налоговое резидентство, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР | 0 comments

24 марта 2017 года был опубликован проект очередных поправок в Ордонанс Гонконга о внутренних доходах в части автоматического обмена информацией (Inland Revenue (Amendment) (No. 3) Bill 2017). Эти поправки направлены на значительное расширение списка территорий, с которыми Гонконг будет осуществлять автоматический обмен информацией (reportable jurisdictions). 29 марта проект был представлен на одобрение Законодательному Совету.

Изменения в Ордонанс Гонконга о внутренних доходах, обеспечивающие правовой режим для имплементации единого стандарта обмена, вступили в силу еще в июне 2016 года. Поправки 2017 года корректируют определение “reportable jurisdiction”: если раньше оно указывало на территорию, являющуюся стороной действующего соглашения с Гонконгом об избежании двойного налогообложения или об обмене налоговой информацией, к тому же включенную в колонку 1 Части 1 Приложения 17E к Ордонансу, то теперь это просто территория, указанная в колонке 1 Части 1 Приложения 17E. И если в июне 2016 года список таких территорий был пуст, а в ноябре 2016 года в него были включены только 2 страны (Япония и Великобритания), то поправки 2017 года увеличивают количество территорий в нем сразу до 74.

Read More

Нидерланды обсуждают проект предложения о реестре бенефициаров

Posted by on Apr 6, 2017 in BEPS, EU, FATF, бенефициар, легализация денежных средств, международные стандарты, Нидерланды, прозрачность, реестр бенефициаров | 0 comments

31 марта 2017 года Нидерланды опубликовали проект законодательного предложения по созданию центрального реестра бенефициаров и запустили его публичное обсуждение. В центральный реестр войдет информация о конечных бенефициарных владельцах корпораций и других юридических лиц Нидерландов. Реестр бенефициарных владельцев станет частью торгового реестра юридических лиц. Существенная часть информации из реестра будет публично доступной, правда, для доступа к этой информации будет необходима регистрация и уплата пошлины.

Согласно проекту предложения, реестр будет содержать информацию о конечных бенефициарных владельцах предприятий, учрежденных в Нидерландах, и юридических лиц, местом нахождения которых, согласно уставу, являются Нидерланды. Таким образом, в реестре будут отражены данные бенефициаров частных и публичных компаний с ограниченной ответственностью и голландских фондов (Stichting). Проект ясно говорит о том, что в реестр не войдут данные бенефициаров трастов или трастоподобных структур, поскольку законы Нидерландов не признают их юридическую концепцию. Проект также пока не обязывает иностранные юридические лица с основным местом ведения деятельности или представительством в Нидерландах, а также иностранные фонды подавать информацию о своих бенефициарных владельцах в реестр.

Read More

Ирландия планирует изменения в налогообложение корпораций

Posted by on Mar 3, 2017 in BEPS, EU, Ирландия, международные стандарты, международный бизнес, налог на прибыль, налоговые льготы, налоговые споры, налогообложение, обмен налоговой информацией, ОЭСР | 0 comments

Правительство Ирландии объявило о намерении пересмотреть законодательство о корпоративном налогобложении еще в сентябре прошлого года. Согласно планам правительства, к середине 2017 года министерству финансов Ирландии должны быть представлены рекомендации по налоговым изменениям.

21 февраля 2017 года началось общественное обсуждение изменений в налоговое законодательство Ирландии. Речь пока не идет о конкретных законодательных изменениях, больше об общих задачах, стоящих на данный момент перед Ирландией, а именно:

– достижение соответствия высочайшим международным стандартам в части прозрачности, включая автоматический обмен информацией о предварительных налоговых заключениях (tax rulings) с другими юрисдикциями;

– обеспечение условий, при которых законодательство о корпоративном налогообложении не предоставляет преференциальных режимов никому из налогоплательщиков;

– дальнейшая имплементация Проекта BEPS для борьбы с недобросовестной налоговой конкуренцией и агрессивным налоговым планированием;

– обеспечение налоговой определенности для бизнеса и поддержание конкурентоспособности налогового режима Ирландии, а также сохранение ставки корпоративного налога на уровне 12,5%.

Очевидно, что задачи, поставленные перед правительством, связаны не только с Проектом BEPS, но и со спором Ирландии и Еврокомиссии относительно налогообложения компании Apple. Еврокомиссия заявила, что Ирландия предоставила компании в частном порядке налоговые льготы, которые привели к тому, что корпорация Apple ушла от налогообложения как в Ирландии, так и в других юрисдикциях. В 2016 году Еврокомиссия предписала Ирландии взыскать с Apple 13 млрд. евро на том основании, что Ирландия предоставила компании недопустимые государственные субсидии в виде не уплаченных в результате налогов.

В настоящее время правительство Ирландии и корпорация Apple оспаривают предписание Еврокомиссии. Правительство США также выразило свое несогласие с предписанием Еврокомиссии, которое, без сомнений, приведет к потери части налоговых поступлений от Apple в бюджет США. Такое несогласие выразилось в том числе в попытке американского регулятора оштрафовать Deutsche Bank на 14 млдр. долларов США в сентябре 2016 года.

Обсуждение изменений в корпоративное налогообложение в Ирландии продлится до 04 апреля 2017 года. Рекомендации для министерства финансов страны, которые должны появиться к середине этого года, будут готовиться на основе результатов обсуждения.

Read More

Швейцария расширяет автоматический обмен

Posted by on Jan 4, 2017 in 2017, EU, Австралия, Андорра, БВО, бенефициар, Бермудские острова, Гернси, Джерси, Корея, международное налогообложение, международные стандарты, налоговое резидентство, налоговый орган, Остров Мэн, прозрачность, Сейшелы, Швейцария | 0 comments

С начала нового года Швейцария приступает к сбору информации для автоматического обмена с 38 странами и территориями. Среди партнеров Швейцарии по автоматическому обмену 28 стран-членов ЕС, а также Австралия, Гернси, Гибралтар, Джерси, Исландия, Канада, остров Мэн, Норвегия, Южная Корея и Япония. Автоматический обмен данными, собранными за 2017 год, с этой группой стран Швейцария планирует осуществить в январе 2018 года.

В декабре 2016 года Швейцария запустила общественное обсуждение расширения сети автоматического обмена финансовой информацией, которое продлится до 15 марта 2017 года. Правительство Швейцарии намерено приступить к сбору информации для автоматического обмена со второй группой стран с 1 января 2018 года и осуществить обмен с ними с 2019 году.

Во вторую группу стран автоматического обмена информацией со Швейцарией вошла еще 21 юрисдикция: Андорра, Аргентина, Барбадос, Бермуды, Бразилия, Британские Виргинские острова, Каймановы острова, Чили, Фарерские острова, Гренландия, Индия, Израиль, Маврикий, Мексика, Монако, Новая Зеландия, Сан Марино, Сейшельские острова, Южная Африка, острова Теркс и Кайкос и Уругвай.

Полный список стран, с которыми Швейцария намерена осуществлять автоматический обмен информацией с 2018 и с 2019 годов, доступен здесь.

Read More

Реестры бенефициарных владельцев в странах мира

Posted by on Dec 27, 2016 in BEPS, EU, FATF, G20, Panama Papers, Австралия, БВО, бенефициар, Бермудские острова, Великобритания, Германия, Гернси, Джерси, закон о компаниях, инвестиции, Индия, Каймановы острова, Латинская Америка, легализация денежных средств, международные стандарты, налогообложение, Нидерланды, Новая Зеландия, обмен налоговой информацией, Остров Мэн, офшор, ОЭСР, провайдеры, прозрачность, регистрация компании, реестр бенефициаров, Россия, Сейшелы, Сингапур, США, трасты, уклонение от налогов, финансовые услуги, Франция | 0 comments

Одним из актуальных вопросов последних лет стало повышение прозрачности информации о бенефициарных владельцах юридических лиц и структур, не только в связи с предотвращением легализации незаконных денежных средств и финансирования терроризма, но и в связи с уклонением и уходом от налогообложения. Рекомендации FATF, законодательство ЕС, проект ОЭСР по борьбе с размыванием налоговой базы и перемещением прибыли и инициативы G20 так или иначе затрагивают вопрос прозрачности владения компаниями, фондами и трастами.

Некоторые страны уже предприняли шаги по созданию реестров бенефициарных владельцев, другие работают над их введением, а третьи только начинают задумываться об этом. Настоящий обзор посвящен ситуации с созданием реестров бенефициаров (с публичным доступом или без такового) в различных странах.

 

Предложение Еврокомиссии

Четвертая Директива ЕС о противодействии легализации денежных средств (Directive 2015/84, 4th AMLD) была официально принята Европейским Парламентом в мае 2015 года и вступила в силу в июне. Ее целью было устранение неясностей предыдущей директивы и улучшение взаимодействия между борьбой с легализацией незаконных денежных средств и мерами против финансирования терроризма. Директива учитывала рекомендации FATF от 2012 года. Изначально предусматривалось, что положения Директивы будут перенесены в национальное законодательство государств-членов ЕС к июню 2017 года, однако Европейская Комиссия выступила с предложением по внесению изменений в Директиву, которые планировалось представить до конца 2016 года.

Изменения касаются в том числе организации доступа к реестрам бенефициарных владельцев* юридических лиц и структур. 19 декабря 2016 года была опубликована последняя на данный момент версия предложения по внесению изменений в 4-ю Анти-отмывочную Директиву ЕС. Совет ЕС согласовал переговорную позицию по изменениям и запросил начала обсуждений с Европарламентом.

Read More

Публичный реестр трастов Франции под запретом

Posted by on Oct 25, 2016 in EU, бенефициар, налогообложение, прозрачность, реестр бенефициаров, судебные решения, трасты, Франция | 0 comments

france-conseilconstitutionel

21 октября Конституционный суд Франции опубликовал свое решение по вопросу законности публично доступного реестра трастов, содержащего в том числе информацию об их бенефициарах. Доступ к реестру для всех желающих был открыт в конце июня-начале июля этого года. Однако меньше, чем через месяц административный суд Франции приостановил действие декрета о публичном доступе к реестру до рассмотрения вопроса о законности такого доступа Конституционным судом страны.

В своем решении от 21 октября 2016 года (Conseil Constitutionnel Décision no.2016-591 QPC du 21 octobre 2016 3/3) французский Констиуционный суд постановил, что публично доступный реестр трастов посягает на право неприкосновенности частной жизни диспропорционально цели борьбы с налоговыми мошенничествами и уклонением от налогов. Однако решение суда является дискуссионным, поскольку не ясно, наложен ли в итоге запрет на публичный доступ к реестру или на реестр трастов как таковой.

Дословно решение Конституционного суда гласит: «Указание в публично доступном реестре имен учредителя, бенефициара и администратора траста предоставляет информацию о том, как лицо намеревается распорядиться его или ее состоянием. Это приводит к нарушению права на неприкосновенность частной жизни». Далее решение говорит, что законодатель не «ограничил круг лиц, имеющих доступ к данным в реестре» и поэтому оспариваемые положения «диспропорционально влияют на право неприкосновенности частной жизни в свете преследуемой цели».

В заключении решения говорится, что «второй параграф статьи 1649 AB Налогового кодекса следует объявить неконституционным». Параграф устанавливал обязанность трастовых управляющих ежегодно отчитываться перед налоговым органом о рыночной стоимости трастового имущества (если учредитель или хотя бы один бенефициар является налоговым резидентом Франции или хотя бы часть трастового имущества находится во Франции). Параграф объявлен неконституционным с 23 октября 2016 года.

Некоторые эксперты трактуют решение Конституционного суда как объявляющее неконституционным только публичный доступ к реестру трастов, другие – как объявляющее неконституционным реестр трастов как таковой; однако обязанность трастовых управляющих предоставлять госорганам информацию об определенных трастах по-прежнему продолжает действовать.

В частности, компания Arkwood, которая представляла интересы лица, оспаривавшего публичный доступ к реестру трастов, придерживается точки зрения, согласно которой суд признал неконституционным реестр трастов как таковой, а не только публичный доступ к нему. Согласно Arkwood, если французский парламент решит воссоздать реестр трастов, ему нужно будет ограничить доступ к нему определенным кругом лиц, которые обязаны хранить профессиональную тайну и уполномочены действовать в отношении борьбы с налоговыми мошенничествами и уклонением от налогов.

 

По материалам Arkwood SCP и STEP

Read More