EU-flag-photoВ июле 2016 года Евросоюз предпринял очередные шаги в сторону увеличения прозрачности и усиления борьбы с уходом от налогообложения. Этими шагами стали изменения в Четвертую “антиотмывочную” директиву ЕС и принятие новой директивы, направленной против ухода от корпоративного налогообложения.

Четвертая “антиотмывочная” директива ЕС была принята в мае прошлого года, а 5 июля 2016 года Еврокомиссия приняла изменения в директиву, направленные на дальнейшее усиление правил ЕС в отношении противодействия легализации денежных средств, борьбы с терроризмом и увеличения прозрачности сведений о конечных бенефициарах компаний и трастов.

Согласно плану действий по усилению борьбы против финансирования терроризма, частью которого и явились изменения, перед Комиссией стоят следующие цели:

– расширить полномочия финансовых следственных органов ЕС и обеспечить их взаимодействие;

– снизить риски финансирования терроризма, связанные с виртуальными валютами;

– снизить риски, связанные с использованием анонимных предоплатных инструментов и анонимных платежей;

– усилить проверки финансовых поступлений из стран, имеющих недостаточное регулирование, направленное против отмывания денежных средств и финансирования терроризма.

Критерии стран, которые имеют существенные недостатки регулирования в отношении борьбы с отмыванием денег и финансированием терроризма, а также непосредственный список этих стран были опубликованы 14 июля. В частности, такими странами Еврокомиссия назвала Афганистан, Боснию и Герцеговину, Гайану, Ирак, Иран, Лаос, Сирию, Уганду, Вануату, Йемен, а также Северную Корею.

Что касается усиления мер Четвертой «антиотмывочной» директивы в отношении ухода от налогообложения, изменения таковы:

– обеспечение полного публичного доступа к реестрам бенефициарных владельцев: государства-члены должны сделать публично доступной определенную информацию из реестров бенефициарных владельцев компаний и связанных с коммерческой деятельностью трастов; информация по остальным трастам будет включена в национальные реестры и доступна тем, кто может доказать наличие законного интереса в получении этих сведений;

– организация взаимосвязи реестров: необходима прямая взаимная связанность реестров для обеспечения эффективного сотрудничества между государствами-членами ЕС;

– расширение информации, доступной государственным органам: существующие, а также новые счета должны подвергнуться проверке по новым стандартам; считается, что такая проверка поможет предотвратить потенциальное использование счетов для незаконной деятельности; пассивные компании и трасты также станут предметом усиленного внимания и правила в их отношении ужесточатся.

Еврокомиссия призвала членов ЕС принимать во внимание изменения в Четвертую директиву уже сейчас, до их принятия Европарламентом и Европейским Советом министров посредством обычной законодательной процедуры.

12 июля 2016 года Европейский Совет принял новую директиву относительно некоторых практик, применяемых крупными компаниями для уменьшения их налоговых обязательств. Новая директива является частью пакета, предложенного Еврокомиссией в январе 2016 года и направленного на усиление правил против ухода от корпоративного налогообложения. Пакет основан на рекомендациях ОЭСР в отношении размывания налоговой базы и переноса доходов (BEPS).

Целью директивы является на устранение ситуаций, в которых корпорации, по большей части транснациональные группы, пользуются преимуществами различий между национальными налоговыми системами для уменьшения своих налогов. По мнению Европейского Совета, директива соответствует мнению многих налогоплательщиков, а также малых и средних предприятий, что некоторые транснациональные корпорации не уплачивают справедливой доли налогов, тем самым искажая налоговую конкуренцию внутри единого рынка ЕС.

Директива распространяется на всех налогоплательщиков, которые подлежат обложению корпоративным налогом в государствах-членах ЕС, включая дочерние компании холдингов, учрежденных за пределами ЕС. Она устанавливает правила против ухода от налогов в следующих сферах:

  • Ограничение учета процентов по займам. Транснациональные группы компаний могут искусственно переносить свои долги в юрисдикции с более щедрыми правилами вычета процентов по займам из налоговой базы. Директива устанавливает ограничения по сумме процентов, которую налогоплательщик вправе учесть в течение налогового периода.
  • Налогобложение при «выходе» из-под налоговой юрисдикции. Корпоративные налогоплательщики могут попытаться уменьшить свои налоговые платежи путем смены налогового резидентства и/или перемещения активов исключительно в целях агрессивного налогового планирования.
  • Общее правило против налоговых злоупотреблений. Оно направлено на устранение пробелов, которые могут быть в национальных нормах против налоговых злоупотреблений, и позволяет налоговым органам отказывать налогоплательщикам в применении льгот по любой схеме, преследующей цель неправомерного применения льгот.
  • Правила контролируемых иностранных компаний (CFC). Для уменьшения общего налогового обязательства группы компаний могут относить значительные суммы доходов к контролируемым дочерним организациям в низконалоговых юрисдикциях. Правила CFC переотносят доход низконалоговых контролируемых иностранных «дочек» к их «материнским» компаниям, которые обычно облагаются налогами по более высоким ставкам.
  • Правила о гибридных трансграничных схемах. Корпоративные налогоплательщики могут пользоваться преимуществами неравного регулирования в различных национальных системах налогообложения чтобы уменьшить общее налоговое обязательство, например, посредством двойного вычета расходов из налоговой базы.

Общей целью этой новой директивы является скоординированная имплементация мер, обозначенных ОЭСР в рамках BEPS, государствами-членами ЕС, в том числе шестью из них, не входящими в число членов ОЭСР. Директива была принята на встрече Совета по экономическим и финансовым делам.

Члены ЕС должны имплементировать правила новой директивы в свое национальное законодательство до 31 декабря 2018 года, кроме правил о налогообложении при “выходе” (оно должны быть внедрено в национальные законодательства до конца 2019 года). Члены ЕС, чье законодательство уже предусматривает достаточно эффективные меры, могут применять их, пока ОЭСР не установит минимальные стандарты, либо до 1 января 2024 года.

Напомним также, что в мае 2016 года Европейский Совет одобрил директиву об обмене налоговой информацией транснациональных корпораций, которая является частью пакета против ухода от налогов, предложенного в январе 2016 года, как и новая директива против ухода от корпоративного налогообложения.

Save