Налог у источника удерживается с таких доходов как дивиденды, проценты и роялти при их выплате налоговым резидентом в пользу нерезидента. Учитывать налогообложение пассивных доходов важно при учреждении или приобретении дочерних компании за рубежом, выдаче займов зарубежным заемщикам, выстраивании структур для предоставления в пользование объектов интеллектуальной собственности.

В странах Азии стандартные ставки налогов у источника могут значительно отличаться от страны к стране и от одного вида пассивных доходов к другому. Ниже представлены сравнительные схемы ставок налога у источника в Гонконге, Китае, Индии и странах АСЕАН.

nalog u istochnika v azii - dividendy

Сингапур, Гонконг, Малайзия, Мьянма, Индия, Вьетнам и Бруней не облагают дивиденды никаким налогом у источника при выплате нерезидентам. Лаос устанавливает ставку всего в 5%, Китай и Таиланд – в 10%, а Камбоджа и Индонезия облагает дивиденды по ставкам 14% и 20% соответственно. Самая высокая ставка налога у источника среди этих стран действует на Филиппинах (30%), но при соблюдении определенных условий она может быть снижена в два раза (до 15%).

nalog u istochnika v azii - procenty

К налогообложению у источника процентов по займам страны Азии не столь равнодушны: нулевое налогообложение в случае с процентами установлено только в Гонконге. Ставка, установленная в Лаосе и Вьетнаме, не велика: всего 5%. Китай предусмотрел налоговую ставку в 10%, Камбоджа – в 14%. Сингапур, Малайзия, Таиланд, Мьянма и Бруней остановились на 15%, а Индия, Индонезия и Филиппины – на 20%. Национальное налоговое законодательство может устанавливать пониженные ставки налога у источника на проценты, например, в случае, если получатели дохода соответствуют определенным критериям.

nalog i istochnika v azii - royalty

Ни одна из рассматриваемых тринадцати юрисдикций не обходит вниманием платежи за пользование объектами интеллектуальной собственности: такие доходы облагаются налогом у источника везде. Ставки налога на роялти платежи в указанных странах колеблются от 5% до 30%, но кое-где она может быть даже ниже. Например, если роялти выплачивается за использование нематериальных активов на территории или за пределами Гонконга при условии, что эти активы никогда не принадлежали гонконгской компании, налогом у источника будет облагаться только 30% от суммы платежа, что делает эффективную ставку налога у источника на роялти равной 4,95%. При выплатах роялти всегда стоит учитывать наличие или отсутствие косвенного налогообложения: к примеру, в Китае придется удержать еще и НДС по ставке 6% (если это не платежи за использование определенных технологий, подлежащие освобождению от НДС).

В контексте налогообложения доходов у источника стоит также принимать во внимание межправительственные соглашения об избежании двойного налогообложения, которые чаще всего предусматривают пониженные ставки налога на дивиденды, проценты, роялти и иные пассивные доходы.