KL

В рамках бюджета на 2016 год Малайзия объявила об увеличении налога на доходы физических лиц. О том, как изменится налогообложение доходов экспатов, работающих в Малайзии, начиная с 2016 года, материал ниже.

Территориальный принцип налогообложения

Малайзия следует территориальному принципу налогообложения, то есть облагает налогом только доходы от источника в Малайзии вне зависимости от того, где экспатриат получил эти доходы. Практически все виды доходов от источников в Малайзии подлежат налогообложению: доходы от работы по найму, от коммерческой деятельности, дивиденды и пр. Соответственно, доходы, полученные от источников за пределами Малайзии, не облагаются налогами в стране.

Однако имеются некоторые исключения из этого принципа:

– доход экспатов от источника в Малайзии может быть освобожден от налога в Малайзии, если экспат не является налоговым резидентом этой страны, и если эти доходы получены от работы по найму в Малайзии в течение срока, не превышающего 60 дней в календарном году;

– на налогообложение доходов, полученных от воздушных перевозок и оказания банковских услуг, не распространяется территориальный принцип: общемировые доходы, полученные резидентом Малайзии от таких услуг, подлежат налогообложению в Малайзии.

Кроме того, отступления от территориального принципа возможны в соответствии с положениями налоговых соглашений, заключенных Малайзией с другими странами.

Налоговое резидентство

Несмотря на то, что Малайзия применяет территориальный принцип налогообложения доходов, для понимания режима налогообложения физического лица важно определение его статуса. Экспаты, не являющиеся налоговыми резидентами, но получающие доходы от источников в Малайзии, применяют режим налогообложения отличный от того, что применяют налоговые резиденты Малайзии.

Закон устанавливает, что физическое лицо, вне зависимости от гражданства, являтся налоговым резидентом Малайзии, если выполняется один из следующих критериев:

– физическое лицо пребывает в Малайзии не менее 182 дней в налоговом периоде; или

– физическое лицо пребывает в Малайзии менее 182 дней в одном налоговом периоде, но пребывает в стране непрерывно в общей сложности в течение 182 дней в двух следующих подряд налоговых периодах (например, в конце предыдущего и в начале текущего); или

– физическое лицо пребывало в Малайзии не менее 90 дней в текущем налоговом периоде, а также не менее 90 дней в течение трех из четырех предшествующих налоговых периодов; или

– физическое лицо будет резидентом Малайзии в следующем налоговом периоде и было резидентом Малайзии в течение трех лет, предшествующих тому периоду, в котором определяется его статус для целей налогообложения.

Налоговый период по налогу на доходы физических лиц совпадает с календарным годом.

Ставки налога на доходы физических лиц

Ставка налога, подлежащая применению (прогрессивная или фиксированная), определяется в зависимости от статуса физического лица. Экспатриаты, которые не признаются налоговыми резидентами Малайзии, уплачивают налог на свои доходы от источников в Малайзии по ставке 26% до 2016 года, и по ставке 28%, начиная с 2016 года налогообложения.

Экспатриаты, признаваемые налоговыми резидентами Малайзии, применяют прогрессивную шкалу налога на доходы, при которой ставка налога увеличивается с увеличением суммы дохода физического лица. Максимальная ставка также увеличивается с 2016 года.

Доход Ставки налога до 2016 года Ставки налога с 2016 года

До 5 000 MYR

(ок. 1 190 USD)

0% 0%
5 001 – 20 000 MYR 1% 1%
20 001 – 35 000 MYR 5% 5%
35 001 – 50 000 MYR 10% 10%
50 001 – 70 000 MYR 16% 16%
70 001 – 100 000 MYR 21% 21%
100 001 – 250 000 MYR 24% 24%
250 001 – 400 000 MYR 24,5% 24,5%
400 001 – 600 000 MYR 25% 25%
600 001 – 1 000 000 MYR 25% 26%

Свыше 1 000 000 MYR

(ок. 237 400 USD)

25% 28%

 

Физические лица, признаваемые налоговыми резидентами Малайзии, могут пользоваться такими налоговыми вычетами как вычет на супруга, на детей до 18 лет и престарелых родителей. С 2016 года введен еще один налоговый вычет – вычет на сумму взносов работника в фонд социальной защиты.

Налоговая отчетность по доходам физических лиц подается до 30 апреля года, следующего за налоговым периодом, в котором получены эти доходы. В Малайзии расчет, удержание и перечисление сумм налогов на доходы физических лиц от работы по найму осуществляется работодателем.