Minfin

 

 

 

 

 

Своим письмом N 03-00-РЗ/16236 от 9 апреля 2014 года Минфин РФ определил кондуитные сделки с нерезидентами и указал, что льготы по налоговым соглашениям не должны применяться при проведении подобных сделок, если нерезидент не является фактическим получателем дохода (бенефициарным собственником).

Речь идет о широко распространенных схемах выплаты пассивных доходов (дивидендов, процентов и роялти) в офшоры через так называемые кондуитные компании, т.е. компании, зарегистрированные в странах, заключивших с Россией соглашения об избежании двойного налогообложения, и не облагающие подобные выплаты в офшорные юрисдикции налогом у источника.

В качестве примеров кондуитных сделок Минфин называет:

– получение нерезидентной компанией дивидендов от российской компании с последующей выплатой всей или почти всей суммы полученных дивидендов другому лицу напрямую или через посредников;

– получение нерезидентной компанией процентов от российской компании по договору займа с последующей выплатой всей или почти всей суммы полученных процентов третьему лицу (также по договору займа) напрямую или через посредников (back-to-back loan, т.е. компенсационный заем);

– получение нерезидентной компанией роялти от российской компании по сублицензионному договору с последующей выплатой роялти третьему лицу, являющемуся обладателем исключительных прав, по лицензионному договору.

Практическая цель таких сделок заключается в том, что нерезидентная компания, получающая выплаты от российского контрагента, зарегистрирована в стране, имеющей соглашение об избежании двойного налогообложения в РФ, обычно предусматривающее пониженные ставки налогообложения для пассивных доходов, перемещающихся между странами-участницами договора. Конечный же получатель дивидендов, процентов и роялти, как правило, находится в стране, не имеющей никаких налоговых соглашений с РФ (довольно часто в классической офшорной, т.е. безналоговой юрисдикции). В английском языке такое явление носит название “treaty shopping” и означает структурирование международных операций с целью использования преимуществ налоговых соглашений.

Наиболее распространенными кондуитами для РФ выступают компании, зарегистрированные на Кипре, в Голландии и Люксембурге: механизм применения льгот по налоговым соглашениям между РФ и этими странами хорошо отработан, к тому же, дальнейшие выплаты пассивных доходов в офшорные гавани из таких стран не облагаются налогами. На уровне кондуитных компаний оседает лишь небольшая, часто символическая прибыль.

До настоящего момента все это позволяло экономить на налогах, однако теперь Минфин РФ твердо намерен бороться с подобными схемами. Как обычно, открытым остается вопрос практического применения идеи Минфина, механизмов выявления кондуитных сделок и кондуинтых компаний.