macau

Специальный административый район Макао или Аомынь, автономную территорию в составе КНР и бывшую португальскую колонию, часто называют азиатским Лас-Вегасом. Макао и правда знамени своими казино, игорными домами, ипподромами, но о налогообложении в Макао известно не так широко.

Компании, учрежденные в Макао, освобождаются от налога в отношении первых 300 000 MOP прибыли (что равно примерно 38 200 USD), а последующая прибыль облагается по ставке 12%.

Компании, ведущие коммерческую деятельность в Макао, обязаны уплачивать налоги в Макао. Компания, учрежденная в Макао, считается ведущей деятельность в Макао, и ее прибыль подлежит налогообложению в стране учреждения. Однако в Макао действует и специальный офшорный режим, также схожий с офшорным режимом в Гонконге: местная компания может быть полностью освобождена от налога, если она не работает в местной валюте, не реализует товары и услуги жителям Макао и не работает с местными компаниями.

Офшорный режим Макао подразумевает деление офшорных компаний на два типа: офшорные компании для оказания коммерческих услуг (Offshore Commercial Service Companies) и офшорные компании для оказания вспомогательных услуг (Offshore Auxiliary Services Companies). Компании обоих типов являются международными коммерческими компаниями (International Business Companies – IBC), но их регулирование значительно отличается от IBC в классических офшорных юрисдикциях. Разница между этими двумя типами компаний заключается в том, что компании для оказания коммерческих услуг могут вести бизнес с какими угодно контрагентами за пределами Макао, в то время как компании для оказания вспомогательных услуг могут оказывать услуги только своим иностранным холдинговым или дочерним предприятиям.

НДС или налога с продаж в Макао не установлено.

В Макао установлен отдельный налог на игорный бизнес, ставка которого на сегодняшний день является самым высоким в Азии: предприятие организации азартных игр уплачивает в общей сложности 38-39% от своей валовой выручки. Из них 35% – это налог на игорный бизнес, 1.6% – взнос в Фонд Макао, и еще взнос в Фонд туризма, инфраструктуры и социального страхования в размере 1.4% для членов Игорного Общества Макао или 2.4% для остального бизнеса, занимающегося азартными играми.

В январе 2015 года появилась информация о том, что налогообложение игорного бизнеса в Макао может быть вскоре увеличено до 43%. Повышения налогообложения следует ожидать, когда подойдет время продления лицензий ныне действующих казино, то есть ближе к 2020 году.

Все компании, зарегистрированные в Макао (в том числе офшорные) должны готовить и подавать финансовую отчетность.

Налогообложение физических лиц, как и юридических лиц (за исключением игорного бизнеса), в Макао сравнительно не высокое: годовой доход в размере не выше 120 000 MOP (почти 15 000 USD) освобожден от налогов, для более высокого дохода установлена прогрессивная ставка от 2% до 12%.

Что касается международных налоговых соглашений Макао с другими странами, здесь Специальному административному району нечем особо похвастаться: пять соглашений об избежании двойного налогообложения с Китаем, Бельгией, Кабо-Верде, Мозамбиком и Португалией и четырнадцать соглашений об обмене налоговой информацией с Японией, Гренландией, Индией, Австралией, Данией, Фарерскими островами, Исландией, Норвегией, Финляндией, Ямайкой, Мальтой, Швецией, Гернси и Великобританией. Переговоры о заключении налоговых соглашений ведутся с Гонконгом, Вьетнамом, Аргентиной, Германией, Ирландией и Новой Зеландией.

В результате такой системы налогообложения и ориентации на игорный бизнес бюджет азиатского Лас-Вегаса более чем на 70% формируется казино. Несмотря на наличие офшорного режима, Макао не столь популярен для целей оказания финансовых услуг и регистрации безналоговых корпоративных механизмов, как, например, Гонконг. Вероятно, причиной этому служит как ограниченное количество банков, практически не имеющих опыта обслуживания офшорных счетов, так и не самый распространенный (португальский) язык в качестве официального наряду с китайским.